Судья Медведева Е.Ю. УИД 39RS0001-01-2022-007886-50

дело № 2а-1393/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 33а-4201/2023

02 августа 2023 года г. Калининград

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего

ФИО1,

судей

Ивановой О.В., ФИО2,

при секретаре

ФИО3

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО4 на решение Московского районного суда г. Калининграда от 03 апреля 2023 года по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Заслушав доклад судьи Ивановой О.В., объяснения ФИО4, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО4, с учетом последующего уточнения заявленных исковых требований, указав, что ФИО4 согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области зарегистрирована в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката от 29.04.2004 года, регистрационный номер в реестре адвокатов б/н на основании распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката от 28.04.2004 года № 512. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязана была оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В связи с неуплатой взносов в установленные сроки налоговым органом было выставлено требование № 457 от 17.01.2022 года.

Также, ответчик является плательщиком транспортного налога и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде за 2020 год за ответчиком было зарегистрировано транспортное средство марки «КИА XM FL (SORENTO)», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в 2020 году начислен транспортный налог в сумме 2394 руб., и пени в сумме 20,27 руб. Налоговой орган уведомлял ответчика о подлежащей уплате суммы налога налоговым уведомлением, затем направил требование №95117 от 23.12.2021 год.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ответчика находятся объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика налоговый орган направлял налоговое уведомление №1158039 от 24.04.2015 года, заказным письмом, налоговое уведомление №4192976 от 03.08.2020 года, направленное 07.10.2020 года, что подтверждается списком почтовой отправки №932397, налоговое уведомление №17118788 от 01.09.2021 года, направленное 27.09.2021 года, что подтверждается списком почтовой отправки №1150603.

В установленные сроки указанные налоги не оплачены.

Налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №80634 от 23.07.2020 года, которое вручено ответчику 30.07.2020 года, № 41762 от 18.06.2021 года, которое вручено ответчику 30.07.2021 года, №95117 от 23.12.2021 года, которое вручено ответчику 04.01.2022 года, №457 от 17.01.2022 года, которое вручено ответчику 19.01.2022 года.

Требования исполнены частично.

Мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 27.04.2022 года на основании заявления налогового органа о взыскании задолженности с ФИО4 вынесен судебный приказ №2а-1334/2022. Судебный приказ отменен 28.06.2022 года в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Поступившие от налогоплательщика платежи 31.12.2022 года и 10.01.2023 года зачтены программно в счет задолженностей, однако не погашены пени.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО4 пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 55,16 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 14,32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 665,73 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 20,27 руб., а всего 784, 24 руб.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 03.04.2023 года административный иск удовлетворен. Судом постановлено взыскать с ФИО4 в пользу УФНС России по Калининградской области пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 20 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 14 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 55 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 руб. 76 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 665 руб. 73 коп., а всего 784 руб. 24 коп; а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО4, не оспаривая решение суда в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, просит решение суда отменить в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2019 годы, пени по транспортному налогу за 2020 год, вынести по делу новое решение, отказав в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Выражая несогласие с выводами суда в обжалуемой части, указывает, что ею в установленном законом порядке и сроки в полном объеме были оплачены указанные налоги, в подтверждение чего к апелляционной жалобе приложены соответствующие платежные документы.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не поступало.

С учетом изложенного и положений статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определила возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Проверив законность и обоснованность решения с учетом доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Межрайонной ИФНС России № 8 по г.Калининграду административному ответчику исчислен к уплате в срок не позднее 01.12.2021 года транспортный налог за 2020 г. в сумме 6 125 руб. за транспортное средство марки: «КИА XM FL (SORENTO)», государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Также направлялось налоговое уведомление №1158039 от 24.04.2015 года с начислением налога на имущество физических лиц за 2013 года в сумме 1 426 руб. (квартира по <адрес>) с уплатой в срок до 01.10.2015 года, налоговое уведомление №4192976 от 03.08.2020 года с начислением налога на имущество физических лиц за 2019 года (квартира по <адрес>) в сумме 968 руб.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО4 направлялись соответствующие требования.

25.04.2022 года налоговый орган обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается соответствующей отметкой о получении заявления аппаратом мирового судьи.

27.04.2022 года мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1334/2022 о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам и пени.

По заявлению ответчика определением мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда от 28.06.2022 года судебный приказ отменен.

В Ленинградский районный суд г.Калининграда административный иск направлен 15.12.2022 года, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховых взносов с административного ответчика.

Определением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 01.02.2023 г. административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени передано по подсудности в Московский районный суд г. Калининграда.

Таким образом, разрешая заявленные исковые требования, суд при проверке соблюдения административным истцом установленного срока на обращение в суд с настоящими требованиями исследовал и дал надлежащую оценку обстоятельствам, касающимся обращения в суд с настоящим административным иском.

Апелляционная жалоба также не содержит доводы, которые исключали бы правильность выводов суда в указанной части.

Проверив правильность расчета транспортного налога за 2020 год, а также налога на имущество физических лиц за 2013 год и 2019 год, а также приняв во внимание представленные административным истцом сведения о произведенных ФИО4 платежах от 31.12.2022 года, от 10.01.2023 года и распределении налоговым органом поступивших денежных средств в счет недоимки по налогам и страховым взносам, а также с учетом уточнения размера заявленных истцом требований суд первой инстанции по изложенным в решении мотивам признал обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанные выше налоговые периоды.

Вместе с тем судом апелляционной инстанции проверены доводы апелляционной жалобы административного ответчика об исполнении ею обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество на физических лиц применительно к рассматриваемым налоговым периодам, и они нашли свое подтверждение.

Обоснованным решение является тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Судебная коллегия полагает, что при разрешении административного иска судом первой инстанции приведенные положения не были учтены и применены надлежащим образом, и находит вывод суда об удовлетворении заявленного иска в полном объеме ошибочным, сделанным без учета фактических обстоятельств дела.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 года № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Указанные Павила устанавливают порядок указания (заполнения) информации в реквизитах "ИНН" плательщика, "КПП" плательщика, "Плательщик", "ИНН" получателя средств, "КПП" получателя средств и "Получатель", а также в реквизитах "104" - "109", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи), на банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета, открытый уполномоченному органу Федерального казначейства в подразделении Банка России, с указанием в распоряжении о переводе денежных средств отдельного казначейского счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, в первых пяти знаках которого указано значение "03100".

Как указано выше, налоговым органом налогоплательщику ФИО4 исчислен транспортный налог за 2020 года в сумме 6125 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 968 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 1426 руб.

Представленный административным ответчиком в материалы дела платежный документ от 30.11.2021 года (л.д. 127) свидетельствует о том, что ФИО4 произведен платеж на сумму 6 125 руб., при этом в платежном документе указаны сведения о плательщике, ИНН плательщика, а также указание на оплату транспортного налога за 2020 год.

Также представленный административным ответчиком платежный документ от 01.12.2020 года (л.д. 129) свидетельствует о том, что ФИО4 произведен платеж на сумму 968 руб., при этом в платежном документе указаны сведения о плательщике, ИНН плательщика, а также указание на оплату налога на имущество за 2019 год.

Кроме того, согласно представленному платежному поручению от 23.08.2014 года ФИО4 произведен платеж на сумму по уплате налога в сумме 1426 руб.

При этом, как следует из сообщения представителя УФНС России по Калининградской области на запрос суда апелляционной инстанции, указанный платеж согласно реквизитам, указанным в платежном документе (согласно КБК) распределен налоговым органом в счет уплаты налога, исчисленного за 2013 год в сумме 1426 руб., по сроку уплаты 05.11.2014 года.

Указанные сведения в полной мере согласуется с представленной административным ответчиком копией налогового уведомления № 1575176 руб., согалсно которому налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2013 год (квартира по <адрес>) в сумме 1426 руб. со сроком уплаты до 05.11.2014 года (л.д. 130).

Таким образом, совокупность исследованных судом апелляционной инстанции доказательств подтверждает те обстоятельства, что налогоплательщик ФИО4 в установленный законом срок и в исчисленном размере в полном объеме исполнила возложенную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2020 года, а также налога на имущество физических лиц за 2013 и 2019 годы, что исключает правомерность начисления ей в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, в связи с чем правовых оснований для взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 20 руб. 27 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 руб. 76 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 665 руб. 73 коп. не имеется.

При таком положении решение суда в указанной выше части подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении данных исковых требований.

Что касается выводов суда о наличии фактических и правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 14 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 55 руб. 16 коп., то выводы суда в указанной части соответствуют фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона, приведенным в решении суда.

Более того, решение суда в указанной части административным ответчиком не оспаривается и апелляционная жалоба не содержит обоснованные доводы, которые указывали бы на ошибочность решения суда в указанной части.

При таком положении решении суда подлежит соответствующему изменению со снижением общей суммы взыскания до 69, 48 руб. (14,32+55,16).

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ оснований для изменения решения суда в части распределения судебных расходов не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Московского районного суда г. Калининграда от 03 апреля 2023 года отменить в части взыскания с ФИО4 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 20 руб. 27 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 руб. 76 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 665 руб. 73 коп. и принять в указанной части новое решение, которым в удовлетворении данных административных исковых требований УФНС России по Калининградской области отказать.

То же решение суда изменить, снизив общий размер взысканных с ФИО4 денежных средств до 69, 48 руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: