Решение по делу № 2А-138/2025 от 03.04.2025

дело № 2а-138/2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2025 г. с. Аскино

Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Ханова Д.М., при секретаре Кашаповой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимки в размере 16531 руб., в том числе земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 187 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложение в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложение в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 280 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 15794 руб.

В обосновании заявленных требований указав, что в Межрайонной ИФНС № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН ДД.ММ.ГГГГ за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 319906,78 руб., которое до настоящего времени не погашено. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 16531 руб., в том числе налог 16531 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком земельного, налога на имущество и транспортного налога. В соответствии со статьей 69 НК РФ МИФНС России № по РБ ДД.ММ.ГГГГ направила в адрес ответчика требование № об уплате налога, пеней и штрафа, которое не было исполнено. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка по Аскинскому району отменен в связи с поступлением возражения относительно его исполнения.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления судебной повестки по месту регистрации.

Суд, с учетом требований статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 ст. 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пунктов 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ)

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 319906,78 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 16531 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 187 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложение в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложение в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 280 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 15794 руб.

Перечень объектов имуществ, принадлежащих налогоплательщику:

Гараж с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу: <адрес>; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) г.р.з № марки ИЖ271501401 №, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой г.р.з № марки LADA 211540 LADA SAMARA VIN: № 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой г.р.з № марки Мерседес-бенц S 320 CDI, VIN: № 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой г.р.з №, марки KИA AM SOULS, VIN: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ МИФНС России № 4 по РБ ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика требование № об уплате налога, пеней и штрафа, которое не было исполнено.

В соответствии со статьей 32,52 НК РФ истец надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и за № от ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по Аскинскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

Установлено, что в настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена, за ФИО1 числится задолженность в размере 16531 руб., которая административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, начисленным в связи с несвоевременной его уплатой и пени.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, произведенный налоговым органом расчет недоимки административным ответчиком не оспорен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка по Аскинскому району РБ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по недоимкам.

В то же время, в материалах дела не содержатся сведения об оплате административным ответчиком задолженности по налогу и пени.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 16531 руб.

Учитывая, что в настоящее время задолженность не уплачена, доводы, указанные в административном иске, не опровергнуты, суд считает необходимым административный иск удовлетворить, взыскав с ответчика сумму задолженности по налогам и государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № недоимку в размере 16531 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 187 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложение в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложение в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 280 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 15794 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МР Караидельский район РБ в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: судья Д.М. Ханов