Дело №а-3044/2025
УИД 55RS0№-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пеней в размере 11 463 рубля 29 копеек.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на профессиональный доход.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате недоимки по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.
Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.
Административный ответчик ФИО1 представил в суд письменное возражение, в котором в удовлетворении административных исковых требований о взыскании суммы пени в размере, превышающем 9 644 рубля 61 копейка, просил отказать (л.д.70).
На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административных дел мирового судьи №а-1127/2024, №а-5412/2024, судья приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).
Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно положений, статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В свою очередь, в соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход.
С ДД.ММ.ГГГГ в перечень участников эксперимента по налогу на профессиональный доход включена, в том числе <адрес>.
Профессиональный доход представляет собой доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).
В соответствии с положениями указанного федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 1 статьи 4).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6), налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8), налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (часть 2 статьи 9).
Согласно статье 10 указанного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно статье 11 приведенного Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го (28-го числа - с ДД.ММ.ГГГГ) числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налоговой деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали транспортное средство Лексус RX330, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак С 526 УР55 (л.д.59), а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером 55:36:100903:6925 по адресу: <адрес> (л.д.59).
Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Ввиду приведенных обстоятельств, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 116 312 рублей 47 копеек (л.д.18,19-21), при этом из задолженности указанной в требовании налоговый орган просит взыскать задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, а также задолженность, срок уплаты которой наступил после даты выставления требования, а именно пени - 11 463 рубля 29 копеек, в том числе: пени на отрицательное сальдо ЕНС - 4 635 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход 6 827 рублей 33 копейки также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению, и, по общему правилу, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.
Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 суммы пени, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС - 4 635 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на профессиональный доход 6 827 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.
Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 11, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, было направлено в адрес налогоплательщика, требование об уплате задолженности №, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Первоначальное обращение с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 обязательных платежей произведено налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ (материалы административного дела №а-1127/2024 года).
Последующее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы пени на отрицательное сальдо ЕНС - 4 635 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на профессиональный доход 6 827 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, произведено с также с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 11 463 рубля 29 копеек, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-5412(43)/2024).
Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.
Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, после чего у ФИО1 образовалась задолженность, срок уплаты которой наступил после даты выставления указанного требования, а именно пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 635 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход в размере 6 827 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Как указано в административном исковом заявлении, отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 41 100 рубль 76 копеек и складывается из следующих сумм задолженности:
-транспортный налог за 2017 год - 10 350 рублей, тогда как задолженность признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58),
-транспортный налог за 2020 год - 10 350 рублей, тогда как задолженность признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55),
-транспортный налог за 2021 год -10 350 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год-179 рублей 94 копейки, налог на имущество физических лиц за 2022 год- 589 рублей, транспортный налог за 2022 год - 10 350 рублей, указанная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскана решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-6538/2024 (л.д.36-39), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Закона «Об исполнительном производстве», в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д.40-41,42).
Так, с учетом поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112 рублей 61 копейка, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 887 рублей 12 копеек по исполнительному производству №-ИП (л.д.28,29), а также ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 рублей 45 копеек по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30), а также принимая во внимание, что из размера отрицательного сальдо ЕНС при расчете подлежит исключению задолженность по транспортному налогу за 2017 в размере 10 350 рублей и по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 350 рублей, размер отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 20 400 рублей 76 копеек (10 350+179,94+589,00+10 350,00-112,61 -887,12-68,45=20 400,76).
Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2 274 рубля 00 копеек, в том числе:
-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 176 рублей 08 копеек (1/300*0,16*20 400,76 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 10 350 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 179 рублей 94 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 589 рублей, транспортному налогу за 2022 год-10 350 рублей)*200 календарных дня просрочки),
-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 97 рублей 92 копейки (1/300*0,18*20 400,76 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 10 350 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 179 рублей 94 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 589 рублей, транспортному налогу за 2022 год-10 350 рублей)*8 календарных дней просрочки).
Как указано в административном исковом заявлении, отрицательное сальдо для расчета пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 61 250 рублей, и складывается из следующих сумм задолженности:
-налог на профессиональный доход за период с июля 2021 года по январь 2022 года в сумме 16 210 рублей, при этом указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ (л.д.55),
-налог на профессиональный доход за март 2022 года-1 280 рублей, апрель 2022 года-2 400 рублей, май 2022 года-2 400 рублей, июль 2022 года-4 800 рублей, сентябрь 2022 года-2 400 рублей, октябрь 2022 года-2 560 рублей, декабрь 2022 года- 7 200 рублей, январь 2023 года- 2 900 рублей, февраль 2023 года-1800 рублей, март 2023 года - 2 100 рублей, апрель 2023 года-2 700 рублей, май 2023 года- 1 200 рублей, июль 2023 года- 5 100 рублей, август 2023 года-2 200 рублей, сентябрь 2023 года-2 000 рублей, октябрь 2023 года- 2 000 рублей, указанная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскана решением <адрес> уда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-6538/2024 (л.д.36-39), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Закона «Об исполнительном производстве», в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатным (л.д.40-41,42).
С учетом того, что из размера отрицательного сальдо при расчете пени на налог на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению задолженность по налогу на профессиональный доход за период с июля 2021 года по январь 2022 года в размере 16 210 рублей 00 копеек, размер отрицательного сальдо для расчета указанной суммы пени составит 45 040 рублей 00 копеек (1280+2400+2400+4800+2400+2560+7200+2900+1800+2100+2700+1200+5100+2200+2000+2000= 45 040).
Таким образом, в силу выше приведенных обстоятельств, сумма пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию с административного ответчика, составит 5 020 рублей 46 копеек, а именно:
-пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 4 804 рублей 27 копеек (1/300*0,16*45 040 рублей (сальдо для пени)*200 календарных дней просрочки),
-пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 216 рублей 19 копеек (1/300*0,18*45 040 рублей (сальдо для пени)*8 календарных дней просрочки).
С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежащими частичному удовлетворению.
Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 7 294 рубля 46 копеек, в том числе:
-пени на отрицательное сальдо ЕНС- 2 274 рубля 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
-пени по налогу на профессиональный доход 5 020 рублей 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> ул. <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании суммы пени оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Еськова Ю.М.