Дело № 2а-2890/2025
УИД 50RS0044-01-2025-003981-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 сентября 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бадиковой О.В.
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 49042,89 руб., в том числе:
-транспортный налог за 2019 год – 5100 руб., за 2020 год – 4735,85 руб., за 2021 год – 5100 руб., за 2022 год – 5 100 руб.;
-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1045 руб., за 2022 год – 1 150 руб.,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 – 26182,04 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного и имущественного налога. Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 11.12.2023.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что единовременно исполнить налоговые обязательства не имеет возможности в связи с тяжелым материальным положением. Требования, выставленные в данном иске, мною не оплачивались. Не возражает против оплаты налогов за 2021 и 2022 года, иные налоговые периоды не подлежат взысканию в связи с истечением установленных сроков.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога и имущественного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, на которые начислены транспортный налог и налога на имущество за 2019-2022 года.
Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформированы налоговые уведомления от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год и налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год (л.д. 16,20). Сведений о направлении, либо вручении указанных налоговых уведомлений налогоплательщику не представлено.
Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформированы налоговые уведомления от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2021 год и налоговое уведомление от 01.09.2023 об уплате транспортного налога на имущество за 2022 год (л.д. 18,22). Указанные налоговые уведомления получены налогоплательщиком, о чем последний сообщил в судебном заседании.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам от 23.07.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.11.2023 (л.д. 24,25).
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 06.12.2024 впоследствии был отменен 23.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.
В материалы делав по запросу суда представлены судебные приказы о взыскании в принудительном порядке с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и страховых взносов за 2018, 2019 года.
Из представленных сведений Серпуховского РОСП усматривается, что на исполнении в 2020 году имелось исполнительное производство, по взысканию страховых взносов в сумме 32687,72 руб., которое окончено 15.10.2021 фактическим исполнением. Указанное исполнительное производство уничтожено в связи с истечением срока его хранения.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статьям 399 - 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит оплате физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относится жилое помещение, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.
Установлено, что в 2021 и 2022 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство и объект недвижимого имущества, в связи с чем, последний был обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов ответчиком не исполнены. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, либо выбытие из владения объектов недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату вышеуказанных налогов за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 год, суд исходит из следующего.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности за период с 2019, 2020 годы административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов.
С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5100 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1045 руб., то есть всего на 01.01.2023 до 01.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 6145 руб., сумма пени составит 648,50 руб.
02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год и налога на имущество за 2022 год, в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 12 395 руб. а сумма пени с 02.12.2023 по 05.02.2024 составит 66,48 руб.
В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 11.12.2023, которые составят 714,98 руб.
Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровна как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято.
Установлено, что в отношении налогоплательщика были выданы судебные приказы о взыскании с последнего транспортного налога за 2017 год и страховых взносов за 2019 год, между тем, указанные судебные акты не были предъявлены к исполнению в установленном порядке. В свою очередь, истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению в силу пункта 3 части 1 статьи 31 Федерального закона N 229-ФЗ означает невозможность его принудительного исполнения.
Таким образом, начисление пени на задолженность которая взыскана с ответчика в установленном порядке, однако срок принудительного исполнения вышеуказанного судебного акта истек, не правомерно, поскольку требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
Оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов, взысканных судебным приказом 2а-1005/2019, который был предметом исполнения в рамках исполнительного производства <номер>-ИП, не имеется, поскольку указанное исполнительное производство окончено 15.10.2021, то есть за пределами разумных сроков давности, учитывая обращения налогового органа с настоящим иском 20.06.2025. Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет.
Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5 100 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 38,25 руб.;
- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1045 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,84 руб.;
- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5 100 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1150 рублей;
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 714,98 руб., а всего взыскать 13156 (тринадцать тысяч сто пятьдесят шесть) рублей 07 копеек.
Взыскать с ФИО1 <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019, 2020 года, пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025.