УИД 61RS0007-01-2023-004506-26
Дело № 2а-4991/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2023 года г. Ростов-на-Дону
Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Золотых В.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 25 по РО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что ФИО5 С.Б. не представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации.
Налоговым органом в отношении налогоплательщика проведена камеральная проверка.
МИФНС России № 25 по РО располагает сведениями о получении налогоплательщиком в 2020 году в дар недвижимого имущества, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, № доля в праве собственности.
Сумма дохода, полученного ФИО1 от получения в дар объекта недвижимого имущества, составила 505 697,75 руб.
По результатам рассмотрения акта МИФНС России № 25 по РО вынесено решение от 21.02.2022 г. № о привлечении ФИО6 С.Б. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ей была доначислена сумма налога в размере 65 741 руб.
За непредставление налоговой декларации ФИО7 С.Б. начислен штраф в размере 4 930,50 руб., за неуплату налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 3 287 руб.
ФИО8 С.Б. не произвела уплату налога на доходы физических лиц. За просрочку исполнения обязанности по уплате налога исчислена пеня в размере 3 569,73 руб.
МИФНС России № 25 по РО административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате налогов от 25.04.2022 г. №.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНС России № 25 по РО просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 65 741 руб., пени в размере 3 569,73 руб., штраф в соответствии с п. 2 ст. 122 НК РФ в размере 3 287 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 930,50 руб.
Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Так, в соответствии с названной нормой закона, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Согласно ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
ФИО1 ФИО9 С.Б. в 2020 году получена в дар № доля в праве собственности на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>.
В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В нарушение ст.ст. 228, 229 НК РФ ФИО1 не представила налоговую декларацию и не уплатила налог на доходы физических лиц в установленный законом срок.
На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением МИФНС России № 25 по РО от 21.02.2022 г. № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по основаниям, предусмотренным ст.ст. 119 и 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 4 930,50 руб. и 3 287 руб. соответственно, доначислена сумма налога в размере 65 741 руб.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Во исполнение вышеуказанной нормы материального права и в связи с неоплатой исчисленного налога своевременно в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога от 25.04.2022 г. №.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Доказательств исполнения обязанности по оплате налога в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности за 2020 год по налогу на доходы физических лиц в размере 65 741 руб., пени по налогу в размере 3 569,73 руб., штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 4 930,50 руб., штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в размере 3 287 руб.
Административное исковое заявление МИФНС России № 25 по РО подано в суд в пределах установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срока.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно порядку, установленному ст.ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 2 525,85 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ОГРН №) задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц в размере 65 741 рубля; пени в размере 3 569 рублей 73 копеек; штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 4 930 рублей 50 копеек; штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в размере 3 287 рублей, а всего взыскать 77 528 рублей 73 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 525 рублей 85 копеек.
Заинтересованное лицо вправе подать в Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства.
Решение суда принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: