№ 2а - 800/2025

УИД 91RS0009-01-2024-002456-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 мая 2025 года г.Евпатория

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Лауман Ю.С.,

при секретаре ФИО8,

с участием представителя административного истца ФИО9

административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО6 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО5, заинтересованное лицо: ФИО2 № по Республике ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО6 ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку владеет недвижимым имуществом – квартирой, расположенной по адресу: ФИО1, <адрес>, пр-кт Машиностроителей, 21 <адрес>, вместе с тем должником не исполнена обязанность по уплате налога с 2015, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 9069,0 рублей

Согласно сведениям, содержащимся в информационной базе налогового органа – АИС Налог 3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) административного ответчика составляло: 8 835,88 рублей, в том числе: 7 685 рублей – совокупная недоимка по налогам; 1 185,14 рублей – задолженность по пеням, начисленные на совокупную недоимку по налогам. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ФИО6 ИФНС России № по <адрес> сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС. Согласно требования №, за административным ответчиком числится: недоимка по налогам в общей сумме 21 076,14 руб., включающая: 7 685руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за периоды 2015, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.; 1 150,88руб. – задолженность по пеням, начисленные на совокупную недоимку по налогам, входящую в состав отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, получено им ДД.ММ.ГГГГ Требование № административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Налоговым органом мировому судье судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, которое удовлетворено, однако, в связи с поступившим возражением от налогоплательщика судебный приказ отменён мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ При таких обстоятельствах, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по неисполненным требованиям в размере 10 953,25 руб., из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 9 069,00 руб., пеня в размере 1 884,25 руб.

Решением Евпаторийского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ решение Евпаторийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

Определением Евпаторийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ административное дело принято к производству судьи Евпаторийского городского суда Республики Крым Лауман Ю.С., назначено судебное заседание на ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольным определением Евпаторийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечен ФИО4 (т. 1 л.д. 182-188).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО9, административный иск поддержала, дала суду пояснения, аналогично изложенному в исковом заявлении, просила суд заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Ответчик ФИО5 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать со ссылкой на его необоснованность, а именно отсутствие доказательств наличия в налогового органа полномочий на взыскание налогов до 2022 года, отсутствие надлежащих доказательств направления полученных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, наличие у ФИО5 статуса пред пенсионера.

Заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, о предстоящем судебном разбирательстве извещен надлежащим образом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, с учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, материалы исполнительного производства, выслушав доводы сторон, и оценив в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, представленные в дело доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно положениям п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В случае направления документа налоговым органом через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем получения указанного документа многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления налоговым органом налогоплательщику, указанному в абзаце первом пункта 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота датой его получения считается шестой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа. Подтверждение даты отправки электронного документа направляется оператором электронного документооборота в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО5 как налогоплательщик состоит на налоговом учете в ФИО6 ИФНС № по <адрес>.

С 2015 года в собственности административного ответчика находится квартира с кадастровым номером 76:23:010101:51232, адрес: Россия, <адрес>, пр-кт. Машиностроителей, 21,9; доля в праве 1, площадь 39,70 кв.м., дата регистрации факта владения на объект собственности: ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административному ответчику произведён расчёт налога на имущество с 2015 года.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2015 г. в размере 167 руб. на квартиру с кадастровым номером 76:23:010101:51232 (за ДД.ММ.ГГГГ), направлено заказным письмом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2018 г. в размере 1 620 руб. на квартиру с кадастровым номером 76:23:010101:51232, направлено заказным письмом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2019 г. в размере 1 782 руб. на квартиру с кадастровым номером 76:23:010101:51232, направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2020 г. в размере 1 960 руб. на квартиру с кадастровым номером 76:23:010101:51232, направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2021 г. в размере 2 156 руб. на квартиру с кадастровым номером 76:23:010101:51232, направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2022 г. в размере 1 384 руб. на квартиру с кадастровым номером 76:23:010101:51232. Передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на имущество за 2015, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. (по ОКТМО 78701000) в размере 9 069 руб., исчисленная согласно уведомлениям административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, указанная сумма включена истцом в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно сведениям, содержащимся в информационной базе налогового органа – АИС Налог 3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо Единого налогового счета административного ответчика составляло: 8 835,88 руб., в том числе: 7 685руб. – совокупная недоимка по налогам; 1 150,88 руб. – задолженность по пеням, начисленные на совокупную недоимку по налогам.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями абз.1 п. 4 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 1 п.1 указанной статьи).

Согласно п. 4 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Положениям ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требований об уплате задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ФИО6 ИФНС России № по <адрес> было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно требованию №, за административным ответчиком числится:

1) недоимка по налогам в общей сумме 8835,88 руб., включающая: 7 685руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за периоды 2015, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.; 1 150,88руб. - задолженность по пеням, начисленные на совокупную недоимку по налогам, входящую в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Требование № необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 п.3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В соответствии со статьей 123.1 КАС РФ, в связи с неисполнением требования №, и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО6 ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым посредством почтового отправления подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС: в общей сумме 10 953,25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ №а-39-41/2024 о взыскании с ФИО5 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-39-41/2024 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно положениям п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По состоянию на дату формирования искового заявления задолженность административного ответчика перед бюджетом составила 10 953,25 руб., в том числе: 9 069 руб. - недоимка по имущественному налогу за 2015, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.; 1884,25 руб. - задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и борах сроки.

Меры по принудительному взысканию задолженности в соответствии с выставленным требованием об уплате недоимки и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не истекли.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения. (п.2)

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется Налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

В 2024 году административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, где ставится вопрос о взыскании задолженности по недоимке и пени.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив расчет задолженности, периоды ее образования, факт получения ФИО5 налоговых уведомлений и требований, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Ссылки ФИО5 на отсутствие полномочий со стороны налогового органа на взыскание налогов и их добровольности уплаты судом отклоняются, как основанные на ошибочном толковании права.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен общий трехлетний срок исковой давности, установленный пунктом 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации, не могут быть приняты во внимание, поскольку основан на неверном толковании норм права.

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

Данная позиция согласуется с позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2002 года N 202-О, в котором указано, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени, в рассматриваемом деле, исчислены налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога.

Доводы ФИО5 о том, что он не давал налоговому органу согласия о направлении каких-либо документов в его адрес посредством электронных носителей и доступа к личному кабинету не имеет, объективными доказательствами не подтверждаются.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбора (абзац 3).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4).

Обстоятельства получения ФИО5, зарегистрированным в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", требований об уплате обязательных платежей и санкций в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика не оспариваются.

Кроме того, для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведений о том, что ФИО5 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом нарушена процедура подтверждения получения налогового требования, поскольку по указанному налоговым органом адресу: <адрес> он не проживает, дом разрушен, судом также не принимаются, поскольку постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении физических лиц такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н, в соответствии с пунктом 16 которого постановка на учет в налоговом органе по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с пунктом 7 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации физического лица по месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

Изменения в сведениях о персональных данных физических лиц учитываются налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физических лиц на основании сведений, содержащихся в ЕГР ЗАГС, а также сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. Датой внесения изменений в сведения о физическом лице, содержащиеся в ЕГРН, является дата соответствующих изменений, содержащаяся в ЕГР ЗАГС, а также в сведениях, сообщенных органами, организациями, должностными лицами, указанными в статье 85 Кодекса (пункт 44 Порядка).

Таким образом в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

В связи с этим, имея данные о месте регистрации налогоплательщика по адресу: <адрес>, 9 <адрес> представленную органами миграционного учета, налоговый орган, направляя уведомление и требование об уплате налогов по указанному адресу не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов.

При этом, необходимость проверки реального проживания налогоплательщика по месту регистрации не входит в полномочия органов налоговой службы.

Доводы административного ответчика о том, что он должен быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку объект недвижимости с спорные периоды использовался иными лицами судом отклоняется, поскольку исходя из пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы, либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса, доказательств предоставления в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы, административным ответчиком суду представлено не было.

Также, судом не принимается во внимание довод административного ответчика о том, что обязанность по уплате налога в Российской Федерации должно нести лицо, которое проживало в квартире по адресу: ФИО1, <адрес>, пр-кт <адрес> <адрес>, поскольку в соответствии с особенностями правового регулирования, установленного положениями налогового законодательства, обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество.

Ссылка в административного ответчика на то, что налогоплательщик ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц, как предпенсионер по достижении возраста 60 лет, года, которая не была применена при расчете подлежащей уплате суммы налога на имущество, не может быть принята во внимание.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно положениям подпункта 10.1 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц установлены для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

Условия назначения страховой пенсии по старости предусмотрены статьей 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ). Одним из необходимых условий, по совокупности которых устанавливается пенсия, является соответствующий пенсионный возраст. В частности, на 31 декабря 2018 года страховая пенсия по старости назначалась по достижении мужчиной 60 лет, женщиной 55 лет (часть 1 статьи 8 Федерального закона N 400-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Между тем ФИО5 достигший 60-летнего возраста ДД.ММ.ГГГГ, к названной категории налогоплательщиков в налоговый период 2015, 2018, 2019, 2020, 2021 годы не относился. Налог на имущество за 2022 года рассчитан с учетом даты достижения ФИО5 60- летнего возраста.

Утверждения ФИО5 о неверном исчислении налога на имущество, несогласие с размером налоговой базы не могут быть приняты во внимание, поскольку сводятся к оспариванию кадастровой стоимости объекта недвижимости, что не является предметом настоящего административного иска.

Указание административного ответчика, что фактически рыночная стоимость объекта недвижимости гораздо меньше ее кадастровой стоимости, судом не принимаются, поскольку согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанного с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет сумма в размере 438,13 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь, ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО6 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> ( паспорт серии № №, выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, к/п 760-006, ИНН <***>), зарегистрирован по адресу: Россия, <адрес> завод <адрес>, в пользу ФИО6 ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 10 953 (десять тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля 25 копеек, в том числе:

9 069,00 руб. - недоимка по имущественному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.;

1 884, 25 руб. - задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, с перечислением денежных средств на единый налоговый счет по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983 Корреспондентский счёт: 40№ Получатель: Казначейство России (ФНС России) (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7724306020; КПП получателя 770801001; Счёт получателя: 03№, КБК:18№; УИН: 18№.

Взыскать с административного ответчика ФИО5 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 438,13 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Крым через Евпаторийский городской суд Республики Крым в течении одного месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.С.Лауман