УИД: 59RS0004-01-2022-006614-06
Дело № 2а-481/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 февраля 2023 года
Ленинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Дульцевой Л.Ю.,
при секретаре Меновщиковой Ю.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере <данные изъяты>
В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на учете ИФНС России по Ленинскому району г.Перми. На административного ответчика зарегистрировано имущество, на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2017,2018,2019,2020 годы. В установленный срок налог на имущество не был уплачен, в связи с чем начислено пени: 2020 – на недоимку <данные изъяты> пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2017 – на недоимку <данные изъяты> (не взыскивается в связи с уплатой) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2018 – на недоимку <данные изъяты> (не взыскивается в связи с уплатой) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2019 – на недоимку <данные изъяты> (не взыскивается в связи с уплатой) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
На административного ответчика зарегистрированы транспортное средство, в связи с чем налогоплательщику начислены налога за 2017,2018,2019,2020 годы. В установленный срок налог на имущество не был уплачен, в связи с чем начислено пени: 2020 – на недоимку <данные изъяты> пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2017 – на недоимку <данные изъяты> (не взыскивается в связи с уплатой) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2018 – на недоимку <данные изъяты> (не взыскивается в связи с уплатой) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2019 – на недоимку <данные изъяты> (не взыскивается в связи с уплатой) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Мировым судьей вынесен судебный приказ №. В связи с поступлением возражений, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> прекращено в связи с отказом от иска в данной части (л.д. 72).
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю уточнила заявленные требования, в настоящее время просит взыскать пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> (л.д.66).
Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен судом, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть без их участия.
Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещался судом, в судебное заседание не явился, ранее представил письменные возражения, из которых следует, что не согласен в части взыскания пени по земельному налогу за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, а также в части взыскание пени по транспортному налогу за 2017 год, за 2018 год и 2019 год. Земельный участок в собственности нет, в связи с чем отсутствуют правовые основания для взыскания пени по земельному налогу. Возможно административный истец ошибочной указал про пени по земельному налогу вместо пени по налогу на имущество физических лиц. Более того, ранее, вступивши в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика. Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании с ФИО1 пеней на имущество физических лиц и пеней по транспортному налогу за периоды с 2018 по 2021 налоговый орган в порядке искового производства мог предъявить не позднее 6 месяцев после вынесения определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в нарушение п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган не предъявил своевременно, в течение шести месяцев в порядке искового производства требование о взыскании вышеуказанных пеней, а в феврале 2022 года повторно обратился к мирового судье о взыскании с ФИО1 пеней за те же периоды. ДД.ММ.ГГГГ был вынесено судебный приказ №, который отменен. Кроме того, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взысканы пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года. Также с ФИО1 решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взысканы пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды. Все указанные решения ФИО1 исполнены в полном объеме. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 пеней, кроме указанных в требовании №, не подлежат удовлетворению, поскольку предъявлены с нарушением процессуальных сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 и п. 1 ст. 113 НК РФ (л.д. 49-51).
Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что у административного ответчика в собственности имеются объекты недвижимости и транспортные средства.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2017 год в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 17-19).
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2018 год в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 20-21).
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ налога на имущество за 2019 год в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 15-16).
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 22-26).
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 27-30).
ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № Ленинского судебного района о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства (л.д. 7).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Доводы административного ответчика о том, что пени по налогу на имущество и пени по транспортному налогу за 2017,2018,2019 были взысканы, что подтверждается судебными актами по делам №, №, № в связи с чем пени не подлежат взысканию, является несостоятельным в силу следующего.
Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Перми взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Перми взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплаты транспортного налога за налоговый период 2019 в сумме <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2019 года в сумме <данные изъяты>
Исходя из расчета суммы пени, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25).
Таким образом, взыскиваемые по настоящему делу пени, не являлись предметом рассмотрения вышеуказанных административных дел, так как начитаны за иной период, в связи с чем решения суда по данным делам не могут являться основанием для отказа во взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Ошибочное указание в административном исковом заявлении периода взыскания пени по налогам, не является основанием для отказа в удовлетворении требований.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым платежам подлежит удовлетворению в полном объеме.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).
В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.
Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в размере <данные изъяты> (л.д. 40-41).
На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.
В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.
Таким образом, почтовые расходы в размере <данные изъяты>, подлежат взысканию с ФИО1
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю
пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
почтовые расходы в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий: подпись Л.Ю. Дульцева
<данные изъяты>
<данные изъяты>