Дело № 2а-175/2023 64RS0004-01-2022-005801-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ефремовой Т.С.

при секретаре судебного заседания Кирилловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее - МРИ ФНС России) № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год, 2020 год в размере 10 365 рублей 67 копеек, пени в размере 29 рублей 47 копеек за периоды с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года, с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 450 рублей 67 копеек, пени в размере 04 рублей 68 копеек за период с 21 апреля 2021 года по 21 июня 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 117 рублей 03 копеек, пени в размере 01 рубля 22 копеек за период с 21 апреля 2021 года по 21 июня 2021 года, а всего на общую сумму 10 968 рублей 74 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за принадлежащие ей на праве собственности транспортных средства, а также плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 16 сентября 2016 года по 06 апреля 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с действующим законодательством налоговый орган направлял налогоплательщику налоговые уведомления № 26312053 от 10 июля 2019 года, № 1333283 от 03 августа 2020 года, № 1418793 от 01 сентября 2021 года, а затем в связи с наличием недоимки - требования № 7521 по состоянию на 28 января 2020 года, № 4482 по состоянию на 15 февраля 2021 года, № 9465 по состоянию на 22 июня 2021 года, № 67411 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога, страховых взносов и пени с указанием сумм недоимки и сроков уплаты, которые остались без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 08 июля 2022 года судебный приказ отменен.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 извещены о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания 22 декабря 2022 года размещена на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно применяется ставка 50,0; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется ставка 22,0.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период 2018-2020 годов являлась собственником автомобиля ГАЗ 27057, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з.) №, мощность двигателя 98,0 л.с., год выпуска - 2004, (дата регистрации права 23 сентября 2015 года, дата утраты права 04 апреля 2020 года), автомобиля Ниссан Х-TRAIL, г.р.з. №, мощность двигателя 171 л.с., год выпуска - 2016 (дата регистрации права 25 октября 2019 года) (л.д. 18, 47).

В соответствии с действующим налоговым законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области были сформированы и направлены ФИО1 налоговое уведомление № 26312053 от 10 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год за транспортное средство ГАЗ 27057, г.р.з. №, в размере 2 156 рублей (12 месяцев владения); налоговое уведомление № 1333283 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год за транспортное средство ГАЗ 27057, г.р.з. №, в размере 2 156 рублей (12 месяцев владения), за транспортное средство Ниссан Х-TRAIL, г.р.з. №, в размере 1 425 рублей (2 месяца владения), а всего на общую сумму 3 581 рубль; а также налоговое уведомление № 1418793 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год за транспортное средство ГАЗ 27057, г.р.з. №, в размере 539 рублей (3 месяца владения), за транспортное средство Ниссан Х-TRAIL, г.р.з. №, в размере 6 412 рублей (12 месяцев владения), а всего на общую сумму с учетом переплаты - 6 784 рубля 67 копеек (л.д. 12, 13, 14).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок обязательных платежей в адрес налогоплательщика направлены требование № 7521 по состоянию на 28 января 2020 года об уплате в срок до 24 марта 2020 года транспортного налога за 2018 год в размере 2 156 рублей и пени в размере 25 рублей 38 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года; требование № 4482 по состоянию на 15 февраля 2021 года об уплате в срок до 12 апреля 2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 3 581 рубля и пени в размере 37 рублей 86 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года, требование № 67411 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 08 февраля 2022 года транспортного налога за 2020 год в размере 6 784 рублей 67 копеек (л.д. 19, 21, 26).

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками заказных почтовых отправлений (л.д. 15, 16, 17, 20, 22, 27).

Кроме того, ФИО1 в налогооблагаемый период 2021 года являлась плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхования, поскольку в период с 16 сентября 2016 года по 05 апреля 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (адрес: <адрес>) (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, л.д. 37-39).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок страховых взносов (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 20 апреля 2021 года) в адрес налогоплательщика направлено требование № 9465 по состоянию на 22 июня 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 450 рублей 67 копеек и пени в размере 04 рублей 68 копейки за период с 21 апреля 2021 года по 21 июня 2021 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 117 рублей 03 копеек и пени в размере 01 рубля 22 копеек за период с 21 апреля 2021 года по 21 июня 2021 года со сроком уплаты до 29 ноября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 23-24, 25).

Согласно представленным налоговым органом сведениям по состоянию на 18 января 2023 года налогоплательщиком ФИО1 не погашена задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год в размере 10 365 рублей 67 копеек, пени в размере 29 рублей 47 копеек за периоды с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года, с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 450 рублей 67 копеек, пени в размере 04 рублей 68 копеек за период с 21 апреля 2021 года по 21 июня 2021 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 117 рублей 03 копеек, пени в размере 01 рубля 22 копеек за период с 21 апреля 2021 года по 21 июня 2021 года (л.д. 61).

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает (л.д. 9, 10, 11, 45). Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.

В установленный срок недоимка по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, подлежащая взысканию с налогоплательщика сумма налогов и пени превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования № 67411 об уплате налогов со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года (л.д. 26).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области 08 апреля 2022 года (л.д. 64), то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд.

Мировым судьей судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области, 08 апреля 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (л.д. 67).

Определением мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области, от 08 июля 2022 года судебный приказ от 08 апреля 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 6, 68, 69).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 24 ноября 2022 года (л.д. 3-5), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности основаны на законе, соответствуют периоду нахождения налогооблагаемого имущества в собственности налогоплательщика, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 438 рублей 75 копеек исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год, 2020 год в размере 10 365 рублей 67 копеек, пени в размере 29 рублей 47 копеек за периоды с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года, с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 450 рублей 67 копеек, пени в размере 04 рублей 68 копеек за период с 21 апреля 2021 года по 21 июня 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 117 рублей 03 копеек, пени в размере 01 рубля 22 копеек за период с 21 апреля 2021 года по 21 июня 2021 года, а всего на общую сумму 10 968 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 438 рублей 75 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Ефремова

Мотивированное решение изготовлено 02 февраля 2023 года.

Судья Т.С. Ефремова