Дело № 2а-5353/2022

27RS0004-01-2022-006679-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 10 ноября 2022 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Григорьевой К.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 954,57 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым агентом – Управлением Федеральной службы судебных приставов по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год, у которой указано, что ФИО1 в декабре 2020 года получен доход в размере 156 013,92 рубля, с указанием кода дохода «2000» - вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда, и исчислена налоговым агентом сумма налога (НДФЛ 13%) в размере 20 282 рубля. При этом в указанной справке отражено, что сумма налога в размере 20 282 рубля не удержана налоговым агентом с ФИО1. Указанный налог самостоятельно ФИО1 не уплачен, в связи с чем, инспекцией направлено налоговое уведомление № 37224534 от 01.09.2021, со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2021. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 82046 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022, которое ФИО1 добровольно исполнено не было. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 24.05.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 08.07.2022. Однако задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год ФИО2 до настоящего времени не погашена.

Определением судьи от 30.09.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО.

Определением суда от 10.11.2022 административный истец ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска заменен на его правопреемника УФНС России по Хабаровскому краю.

В отзыве на административный иск административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на необоснованность начисления налога на доходы. Указал, что сумма 156 013, 92 рублей является присужденным по решению суда средним заработком за время вынужденного прогула. Данная выплата была ему произведена по исполнительному документу в декабре 2019 года. В тексте решения суда не упоминается «за вычетом НДФЛ», ввиду чего средний заработок нужно выдать без удержания налога. В случае отдельного указания в решении суда об удержании 2- НДФЛ, работодатель должен удержать из среднего заработка при ближайшей выплате дохода.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, что подтверждается распиской в получении судебной повестки, в связи с чем суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в отзыве, просил отказать в удовлетворении исковых требований. Пояснил, что он до настоящего времени является сотрудником ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО и не понимает, почему его работодатель сам не удержал налог на доходы с его заработной платы. Он самостоятельно сумму налога на доходы с выплаченной по решению суда суммы не уплачивал.

Выслушав объяснение административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 25 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 25 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплату налога в соответствии с п.6 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, при условии, что сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, решением Центрального районного суда г.Хабаровска от 19.06.2020 (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 23.10.2020 года) с Управлением Федеральной службы судебных приставов по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области в пользу ФИО1 взыскан средний заработок за время вынужденного прогула за период с 08.04.2020 по 19.06.2020 в размере 156 013 руб. 92 коп..

На основании указанного решения выдан исполнительный лист от 19.06.2020. Судебное решение исполнено 29 декабря 2020 года, что подтверждается платежным поручением.

Управление Федеральной службы судебных приставов по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области во исполнение требований части 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации направило в налоговый орган справку от 10.02.2021 о доходах физического лица за 2020 год N 1 по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 в декабре 2020 года от Управления Федеральной службы судебных приставов по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области получен доход по коду «2000» (вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда) в размере 156 013, 92 руб. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 20282 руб..

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 37224534 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 954, 57 руб. (налог 20282 руб. минус сумма имеющейся переплаты 327,43 руб.).

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 82046 об уплате налога за 2020г. в размере 19 954,57 руб., со сроком уплаты до 09.02.2022.

По истечении установленного в указанном требовании № 82046 срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 16 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, 24.05.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, который определением мирового судьи от 08.07.2022, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не произведена уплата налога на доход физических лиц за 2020 год, указанного в требовании. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Доводы административного ответчика о необоснованности начисления налога на доходы, подлежат отклонению последующим основаниям

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит.

Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации - работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При таких обстоятельствах полученная административным ответчиком компенсация за время вынужденного прогула в силу закона не подлежит освобождению от налогообложения, а доводы административного ответчика основаны на неправильном толковании норм права.

Учитывая, что ФИО1 получен доход, с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц, тем самым он является плательщиком указанного налога, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Ссылка административного ответчика на письма Минфина от 28.12.2020, от 07.04.2014 является несостоятельной, поскольку разъяснения, данные в названных письмах, не свидетельствуют об освобождении ФИО1 от уплаты налога на сумму полученного дохода.

Из представленных в материалы дела доказательств, в том числе решения Центрального районного суда г.Хабаровска 19.06.2020, апелляционного определения от 23.10.2020, справки от 18.06.2020, следует, что средний заработок за время вынужденного прогула в размере 156 013 руб. 92 коп., взысканный указанными судебными актами, исчислялся из заработной платы в размере 561388, 28 руб., то есть без учета НДФЛ, тем самым сумма полученного дохода в виде среднего заработка подлежит налогообложению налогом на доходы. В указанных судебных актах не было указано «за вычетом НДФЛ, ввиду чего у работодателя отсутствовало право удержать самостоятельно с этой суммы налог на доходы физических лиц. При отсутствии у налогового агента возможности удержать налог, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной и данная задолженность подлежит уплате физическим лицом. Таким образом, начисление налоговым органом налога на доходы в размере, заявленном административным истцом, является правомерным.

Вопреки утверждениям административного ответчика из апелляционного определения от 23.10.2020 не следует, что сумма среднего заработка за время вынужденного прогула была определена с учетом уменьшения ее на сумму налога на доходы физических лиц, ввиду чего двойного удержания судом не усматривается.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 798 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 19954, 57 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 798 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2022.