Решение по делу № 2А-1166/2022 от 05.09.2022 - о взыскании за счет его имущества налога на имущество физических лиц, полученное от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

УИД № 36RS0020-01-2022-001719-62

№2а-1166/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 05 сентября 2022 г.

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Поляковой Ю.С.,

рассмотрев в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества налога на имущество физических лиц, полученное от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

19 июля 2022 г. в Лискинский районный суд Воронежской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества налога на имущество физических лиц, полученное от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 18466 рублей, пени в размере 21 рубль 39 копеек за период с 16 июля 2021 г. по 26 июля 2021 г. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 до 21 октября 2021 г. являлся индивидуальным предпринимателем и получателем доходов от указанной деятельности, однако, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик не уплатил в установленные законом сроки налоги от доходов (13%) в добровольном порядке, в том числе после выставления ему требования об их уплате, а поскольку в установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете должником уплачены не были, на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени, в связи с чем в адрес должника направлялись требования № 53266 от 27 июля 2021 г., № 55402 от 06 сентября 2021 г., об уплате задолженности в установленный срок, но административный ответчик в установленные в требованиях сроки не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем мировому судье судебного участка № 1 Лискинского района Воронежской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в сумме 18487 рублей 39 копеек, однако мировой судья судебного участка № 2 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынес 09 марта 2022 г. определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа виду отсутствия признаков бесспорности требования, при этом до настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на сумму 18487 рублей 39 копеек в добровольном порядке не уплачена, в связи с чем административный истец и обратился в суд с настоящим административным иском.

Одновременно административный истец просил восстановить в рамках ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный срок для подачи административного иска в связи со сбоем программного обеспечения и несвоевременным формированием заявления о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.

Поскольку цена иска, то есть сумма платежей и санкций не превышала 20000 рублей, то суд на основании ч. 3 ст. 291 КАС РФ в определении о принятии иска к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 20 июля 2022 г. указал на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства и предоставил сторонам на основании ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ сроки по 11 августа 2022 г. и по 02 сентября 2022 г. включительно для представления возражений, доказательств, объяснений (л.д.1-3). Копия определения получена истцом 26 июля 2022 г. (л.д. 32), ответчиком 28 июля 2022 г. (л.д. 29, 30). Возражения на иск, доказательства и объяснения не представлены. На основании ч. 6 ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по истечении указанных сроков.

Исследовав материалы дела в порядке упрощенного(письменного) производства, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по осуществлению самостоятельной уплаты налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка установлена в размере 13 % в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

Как указано в п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получающие доходы, сведения о которых предоставляются налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ и уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что с 27 сентября 2019 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, и 21 октября 2021 г. он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 12).

Из этого следует, что ответчик ФИО1 должен был самостоятельно исчислить и уплатить налог на доход от занятия предпринимательской деятельностью за 2020 г. до 01 декабря 2020 г. Доказательств этого суду не представлено, поэтому суд приходит к выводу, что налоги им не уплачены. По указанным мотивам налоговая инспекция в соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ обоснованно определила ответчику сумму задолженности, направив налогоплательщику почтовым отправлением требование № 53266 от 27 июля 2021 г. об уплате недоимки по пени по по НДС (42 рубля 55 копеек), НДФЛ (21 рубль 39 копеек) и по налогу на НДС (7443 рубля) и НДФЛ (10432 рубля). Срок исполнения требования был указан - до 21 августа 2021 г. (л.д. 17), данное требование получено административным ответчиком 03 августа 2021 г. (л.д. 19), а также требование № 55402 от 06 сентября 2021 г. об уплате недоимки по налогу на НДС и НФЛ на общую сумму 33222 рубля и пени по ним на общую сумму 232 рубля 37 копеек (л.д. 13-14). Срок исполнения требования был указан - до 24 сентября 2021 г. (л.д. 13-14), данное требование получено административным ответчиком 17 сентября 2021 г. (л.д. 16),

В силу п.п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, и за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В приложении к исковому заявлению расчет пени по НДС произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств (л.д. 18, 15).

Ответчик доказательств исполнения требований налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представил, поэтому задолженность по налогам и пени судом установлена. Размер пени подтверждается расчетом.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, которым установлено, что если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица - заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен 6-месячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из анализа взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен, и юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, принимая во внимание положения ст. 6.1 НК РФ и то что, общая сумма по требованию № 53266 от 27 июля 2021 г. об уплате недоимки по налогу на НДС и НДФЛ и пени ( 17875 рублей + 63 рубля 94 копейки) превышала 10000 рублей, в данном случае предельный срок обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа по взысканию недоимки по налогу и пени истекал 24 февраля 2022 г.

03 марта 2022 г. административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа по всем указанным выше требованиям. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Лискинском судебном районе Воронежской области от 09 марта 2022 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока на обращение за вынесением судебного приказа. Из этого следует, что истец пропустил срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по всем требованиям. С административным иском в районный суд истец обратился 18 июля 2022 г., и в ходатайстве просит восстановить ему пропущенный по уважительной причине срок в связи со сбоем в компьютерной программе.

Поскольку нормы КАС РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, следовательно, право оценки этих причин принадлежит суду, рассматривающему соответствующее ходатайство. При этом сами причины должен указать заявитель. По смыслу закона не могут рассматриваться в качестве таких уважительных причин необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче иска, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с административным иском с пропуском установленного срока.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Довод административного истца о том, что причиной пропуска срока явился сбой программы, суд находит несостоятельным, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, сбой программного обеспечения не является причиной объективного характера, препятствовавшей или исключавшей реализацию ею права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Ссылку административного истца на сбой программного обеспечения «АИС-Налог-3» суд не может расценивать как уважительную причину пропуска срока обращения в суд.

Каких-либо доказательств наличия указанной налоговым органом технической проблемы суду не представлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии иных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

По указанным мотивам в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ суд приходит к выводу, что срок предъявления иска пропущен по неуважительной причине, восстановлению не подлежит, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, 95, 138 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании за счет его имущества налога на имущество физических лиц, полученное от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ– оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.С. Полякова