УИД57Я80№-78 производство №а-1 -12/2025 (№а-1-463/2024)

Решение

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 г. пгт. Кромы

Кромской районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Балабановой О.В., с участием административного ответчика ФИО2, при ведении протокола судебного заседания и аудиопротоколирования секретарем Андреевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указал, что административный ответчик обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены уведомления об уплате транспортного налога за 2021, 2022годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налоги уплачены не были, на сумму недоимки были начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая сумму отрицательного сальдо, составляет 71 592 руб. 42 коп., в том числе: налог - 26520 руб., пени - 45 072,43 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой : пени в размере 45072 руб. 43 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог в размере 26520 руб. за 2021-2022 годы. Расчет налогов указан в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в установленные в НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 45072 руб. 43 коп. УФНС России обратилась в судебный участок <адрес> о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а- 1221/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 71592 руб. 43 коп., из которой: транспортный налог с физических лиц - 13 260 руб. за 2021 год;

транспортный налог с физических лиц - 13 260 руб. за 2022 год; пени в размере 45 072 руб. 43 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения в обоснование административного иска, который просил удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административный иск признала частично, в части взыскания с нее суммы транспортного налога за 2021-2022 годы, от взыскания с нее пени просила суд освободить, поскольку налоговый орган не уведомил ее своевременно о сформированной задолженности, в связи с чем она не имела возможности своевременно оплатить транспортный налог, были начислены пени.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ), неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщики, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. ч. 1 ст. 389, 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, а также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате

]

1.

налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1,ч. 2, ч. 4 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, за ФИО2 значилось зарегистрированным транспортное средство АУДИ А7, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак X 586 КХ 197, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из карточки учета транспортного средства.

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием транспортного налога, подлежащего уплате, в сумме 13 260 руб. (л.д. 6-7).

Данное налоговое уведомление было направлено ФИО2 по адресу: <адрес> (л.д. 6).

ДД.ММ.ГГГГ по этому же адресу в адрес ФИО2 налоговым органом было направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговые уведомления № с указанием транспортного налога, подлежащего уплате, в сумме 13 260 руб. (л.д. 8-9).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику заказным письмом направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 92012 руб., пени -32 874 руб. (л.д. 10).

Налоговое требование также было направлено налоговым органом заказной корреспонденцией ФИО2 по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, УФНС России по <адрес>

внесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено ФИО2 по месту отбывания ею уголовного наказания в виде лишения свободы по адресу: <адрес>, Шахово, <адрес>, и оыло получено адресатом, что в судебном заседании подтвердила административный ответчик ФИО2

По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что ФИО2, являющаяся гражданкой Республики Беларусь, приговором Савеловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была осуждена по п. «б» ч. 3 ст. 228.1, п. «г» ч. 4 ст. 228.1, ст. 64, ч. 3 ст. 69 УК РФ к 8 годам лишения свободы в исправительной колонии общего режима. Приговором произведен зачет времени содержания под стражей ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в период отбывания наказания.

Из указанного выше приговора суда следует, что ФИО3 на момент взятия ее под стражу имела постоянную регистрацию по месту жительства на территории Республики Беларусь.

Согласно сведениям миграционной службы ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значилась зарегистрированной по месту пребывания как иностранный гражданин по адресу: <адрес> (ФКУ ИК-6 УФСИН России по <адрес>).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2519-0, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Между тем, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 14алогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях,

регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Учитывая изложенные положения закона, а также то обстоятельство, что ФИО2 0.1. частично административный иск признала в части взыскания с нее суммы задолженности по транспортному налогу, то суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска, и о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2021-2022 годы.

Вместе с тем, суд считает необходимым освободить ФИО2 от обязанности по выплате пени в пользу УФЫ С России по <адрес>, поскольку материалами дела подтверждается довод административного ответчика о неполучении ею налоговых уведомлений не по своей вине, а из-за направления налоговым органом налоговых уведомления по иному адресу, по котором она не проживала и не имела регистрации.

I аким образом, в отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате пени.

При этом суд учитывает, что в силу пункта 3 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 84 НК РФ, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Как следует из материалов дела обязанности, установленные приведенными выше положениями закона, налоговым органом не исполнены.

При этом обязанность сообщать в налоговый орган сведения об изменении своего места жительства, закон на налогоплательщика - физическое лицо не возлагает.

Соответственно обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Беларусь (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 260 рублей за 2021 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 260 рублей за 2022 год.

В остальной части административного иска УФНС России по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.