Решение по делу № 2А-185/2025 от 22.04.2025

70RS0003-01-2024-007590-89

2а-185/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

помощник судьи Матевосян А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пени в размере 10913,36 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО2 по данным налогового органа числится имущество – квартира, сооружение, земельные участки, автомобили. В установленный срок налоги за 2014-2017 годы уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлено требование № 1681 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области 22.09.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. 04.03.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Также УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пени в размере 13574,24 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО2 по данным налогового органа числится имущество – квартира, сооружение, земельные участки, автомобили. В установленный срок налоги за 2014-2017 годы уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлено требование № 1681 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области 10.11.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. 07.03.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 10.12.2024 данные требования объединены в одно производство.

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пени за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 в размере 12648,37 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО2 по данным налогового органа числится имущество. В установленный срок налоги за 2014-2017 годы уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлено требование № 1681 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области 29.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. 23.08.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Также УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пени за период с 06.02.2025 по 02.03.2024 в размере 10674,65 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО2 по данным налогового органа числится имущество. В установленный срок налоги за 2014-2017 годы уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлено требование № 1681 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области 22.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. 23.08.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 10.03.2025 данные требования объединены в одно производство.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 22.04.2025 оставлены без рассмотрения административные исковые требования УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании пени за периоды с 13.08.2023 по 11.09.2023, с 12.09.2023 по 16.10.2023, с 12.12.2023 по 09.01.2024, с 06.02.2024 по 02.03.2024 по земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в связи с несоблюдением досудебного порядка.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, о причинах неявки не сообщили, явка не признана обязательной.

Согласно отзывам представителя административного ответчика ФИО2 ФИО3 в отношении административного ответчика не могут начисляться пени по налогу на имущество за 2023 год, поскольку указанного имущества не имелось у ФИО2 уже в 2017 году, а также и потому, что судом ранее была предоставлена рассрочка по уплате налогов и пеней, которая исполняется ФИО2 надлежащим образом, произведено 35 платежей, погашена задолженность в размере 875000 руб.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Заслушав пояснения представителя административного истца, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В п. 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрено, что, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 являлся собственником объектов:

с 17.10.2008 по 20.02.2015 квартиры по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 51,1 кв.м;

с 06.06.2012 по 24.02.2016 сооружения по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 386 кв.м;

с 06.06.2012 по 19.06.2015 земельного участка, расположенного по адресу: ...,10, кадастровый ..., площадью 7169 кв.м;

с 19.06.2015 по 24.02.2016 земельного участка по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 4987 кв.м;

с 19.06.2015 по 24.02.2016 земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 2899 кв.м;

с 03.05.2011 по 17.05.2017 автомобиля легкового Honda Accord, государственный регистрационный знак ..., 2007 года выпуска, VIN: ...;

с 17.04.2008 по 20.05.2017 автомобиля грузового 688610, государственный регистрационный знак ..., 2007 года выпуска, VIN: J...;

с 27.08.2011 по 11.04.2013 автомобиля легкового ЛАДА 217030, государственный регистрационный знак ..., 2010 года выпуска, VIN: ....

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислены:

за 2014 год – транспортный налог в размере 10775 руб., земельный налог в размере 63535 руб., налог на имущество физических лиц в размере 111631 руб.;

за 2015 год – транспортный налог в размере 10775 руб., земельный налог в размере 1251488 руб., налог на имущество физических лиц в размере 125084 руб.;

за 2016 год – транспортный налог в размере 10775 руб., земельный налог в размере 29963 руб., налог на имущество физических лиц в размере 23962 руб.;

за 2017 год – транспортный налог в размере 5773 руб., земельный налог в размере 178618 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком не была исполнена, налоговым органом начислены пени.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от... ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).

Налоговым органом выставлено требование №1681 от 16.05.2023, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. Указанное требование направлено по адресу ФИО2 посредством Почты России, о чем свидетельствует отчет об отслеживании 80096184460965.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование №1681 от 16.05.2023 направлено в адрес административного ответчика в пределах установленного законом срока с учетом вышеуказанного Постановления Правительства Российской Федерации.

Доказательств исполнения требования суду не представлено.

Судом установлено, что с административного ответчика ФИО2 судебными актами ранее взыскивалась задолженность по налогам, а именно:

судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Томска от 03.06.2016 (дело №2а-269/16) с ФИО2 взыскана задолженность: 205680,85 руб., в том числе: земельный налог в размере 63535 руб., пени по земельному налогу в размере 6748,74 руб., налог на имущество физических лиц в размере 111631 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11943,69 руб., транспортный налог в размере 10775 руб., пени по транспортному налогу в размере 1047,42 руб.;

решением Октябрьского районного суда г.Томска от 19.02.2018 (дело №2а-228/2018), оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 04.05.2018, с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1251 488 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 7 508,93 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 125 084 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 750,50 рублей, транспортному налогу за 2015 год в размере 10 775 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 64,65 рублей;

определением Октябрьского районного суда г.Томска от 08.11.2021 (№13а-780/2021) ФИО2 предоставлена рассрочка исполнения решения Октябрьского районного суда г.Томска от 19.02.2018 на срок 49 месяцев с момента вступления определения суда в законную силу, установив ежемесячный платеж на 48 месяцев в размере 25000 рублей в месяц, последний платеж в размере 22252,85 рублей;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Томска от 01.02.2022 (дело №2а-438/2022) с ФИО2 взыскана задолженность: 8846,1 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 0 руб., пени по земельному налогу в размере 1384,78 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1107,44 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 5 773 руб., пени по транспортному налогу в размере 580,88 руб.;

решением Октябрьского районного суда г.Томска от 02.03.2022 (дело №2а-655/2022), вступившим в законную силу 19.04.2022, требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 18238,60 рублей, в том числе: пени по земельному налогу в сумме 13050,99 руб., в том числе 3331,89 руб. за период с 23.06.2018 по 08.09.2019, 9719,10 руб. за период с 16.11.2017 по 27.11.2019; пени по налогу на имущество физических лиц 2664,57 руб. за период с 23.06.2018 по 08.09.2019, пени по транспортному налогу в сумме 2523,04 руб., в том числе: 998,34 руб. за период с 16.11.2017 по 21.11.2018, 1198,18 руб. за период с 23.06.2018 по 08.09.2019, 326,52 руб. за период с 29.01.2019 по 08.09.2019, оставлены без удовлетворения;

решением Октябрьского районного суда г.Томска от 08.12.2022 (дело №2а-2814/2022), вступившим в законную силу 10.01.2023, требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 445 527,08 руб., в том числе: пени по земельному налогу в размере 373254,73 руб. за расчетный период 16.11.2017 по 04.10.2021 на недоимку за 2015 год; пени по налогу за имущество физических лиц в размере 68 996,62 руб., в том числе 37711,78 руб. за расчетный период с 16.11.2017 по 04.10.2021 на недоимку за 2015 год, 31284,82 руб. за период с 16.11.2017 по 04.10.2021 на недоимку за 2014 год; пени по транспортному налогу в размере 3 248,57 руб. за расчетный период с 16.11.2017 по 04.10.2021 на недоимку за 2015 год удовлетворены частично. С ФИО2 взыскана задолженность по пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год за расчетный период 16.11.2017 по 04.10.2021 в размере 363848,29 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за расчетный период с 16.11.2017 по 04.10.2021 в размере 35416,2 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за расчетный период с 16.11.2017 по 22.11.2018 в размере 1000,01 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Томска от 31.08.2023 (дело №2а-3311/2023) с ФИО2 взыскана задолженность за 2016 год в размере 491499,83 руб., в том числе: по налогам – 53925 руб., пени в размере 437574,83 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Томска от 21.01.2025 судебный приказ №2а-3311/2023 от 31.08.2023 отменен;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Томска от 22.09.2023 (дело №2а-3068/2023) с ФИО2 взыскана задолженность по пени в размере 10913,36 руб. Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Томска от 04.03.2024 судебный приказ №2а-3068/2023 от 22.09.2023 отменен;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Томска от 17.11.2023 (дело №2а-4183/2023) с ФИО2 взыскана задолженность по пени в размере 13547,24 руб. Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Томска от 07.03.2024 судебный приказ №2а-4183/2023 от 17.11.2023 отменен;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Томска от 22.03.2024 (дело №2а-653/2024) с ФИО2 взыскана задолженность по пени за период с 05.02.2024 по 02.03.2024 в размере 10674,65 руб. Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Томска от 23.08.2024 судебный приказ №2а-653/2024 от 22.03.2024 отменен;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Томска от 29.03.2024 (дело №2а-738/2024) с ФИО2 взыскана задолженность по пени в размере 12648,37 руб. Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Томска от 23.08.2024 судебный приказ №2а-738/2024 от 29.03.2024 отменен.

Доказательств взыскания или оплаты транспортного налога за 2016 год суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2016 год за периоды с 13.08.2023 по 11.09.2023, с 12.09.2023 по 16.10.2023, с 12.12.2023 по 09.01.2024, с 06.02.2024 по 02.03.2024 суд не усматривает.

Отклоняя довод стороны административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания пени на недоимки, взысканные решением Октябрьского районного суда г.Томска от 19.02.2018, по исполнению которого ФИО2 предоставлена рассрочка определением Октябрьского районного суда г.Томска от 08.11.2021, суд приходит к следующему.

Пени по своей правовой природе являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, при этом предоставление рассрочки исполнения решения суда о взыскании недоимки по налогу не может освободить налогоплательщика, не исполнившего в установленный законом срок свою обязанность по уплате налога, от такой компенсации.

Кроме того, суд обращает внимание, что ФИО2 была предоставлена не рассрочка исполнения налогового обязательства, а рассрочка исполнения решения суда.

При этом перечень оснований, установленный п. 8 ст. 75 НК РФ для неначисления пени, является исчерпывающим, в то время, как предоставление рассрочки исполнения решения суда о взыскании налога в этот перечень не входит и, соответственно, не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Приведенные выводы согласуются с позициями Седьмого кассационного суда общей юрисдикции в кассационном определении от 20.05.2020 N 88а-7069/2020, а также Восьмого кассационного суда общей юрисдикции в кассационном определении от 04.04.2024 N 88А-7871/2024.

Как следует из сведений налогового органа, за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 произведено уменьшение пени на 13,4 руб., 11.10.2023 произведено уменьшение пени на 12,7 руб.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени составляет 47783,62 руб., а именно:

за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 – 10913,36 руб.,

за период с 12.09.2023 по 16.10.2023 – 13547,24 руб.,

за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 – 12648,37 руб.,

за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 – 10674,65 руб.

Таким образом, определяя размер задолженности по пени, суд признает расчет административного истца верным. Произведя перерасчет с учетом определения Октябрьского районного суда г.Томска от 22.04.2025 об оставлении части требований без рассмотрения, а также отказа во взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, суд приходит к выводу о взыскании пени по транспортному налогу на 2014, 2015, 2017 годы, земельному налогу за 2014, 2015 годы, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в размере 44482,91 руб., а именно:

за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 – 10125,26 руб.,

за период с 12.09.2023 по 16.10.2023 – 12554,75 руб.,

за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 – 12025,43 руб.,

за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 – 9777,47 руб.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.09.2023 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 10913,36 руб.

04.03.2024 определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 10913,36 руб. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 04.09.2024, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

17.11.2023 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 13547,24 руб.

07.03.2024 определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 13547,24 руб. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 09.09.2024, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 12648,37 руб.

23.08.2024 определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 13547,24 руб. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 24.02.2025, что подтверждается штампом на конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

22.03.2024 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с 05.02.2024 по 02.03.2024 в размере 10674,65 руб.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с 05.02.2024 по 02.03.2024 в размере 10674,65 руб. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 24.02.2025, что подтверждается штампом на конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 44482,91 руб., в том числе:

10125,26 руб. – за период с 13.08.2023 по 11.09.2023,

12554,75 руб. – за период с 12.09.2023 по 16.10.2023,

12025,43 руб. – за период с 12.12.2023 по 09.01.2024,

9777,47 руб. – за период с 06.02.2024 по 02.03.2024.

В удовлетворении требований в остальной части отказать

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 12.05.2025

Судья С.С. Шишкина

Подлинный документ подшит в деле №2а-185/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2024-007590-89