Решение по делу № 2А-2851/2025 от 18.12.2025 | Белорецкий городской суд (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0010-01-2025-005107-31

№2а-2851/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

04 декабря 2025 года г.Белорецк РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вильдановой А.Р.,

при секретаре Таиповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2851/2025 по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России №4 по РБ) обратилась в суд с двумя административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании недоимки, которые определением суда от ... объединены в одно производство.

1) Административное исковое заявление №... от ....

В обоснование иска истец указал, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан.

В Межрайонной ИФНС России №30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5991,19 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 1605,63 рублей, в том числе: пени – 1605,63 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1605,63 рублей за период с ... по ....

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

Индивидуальный жилой дом, адрес: ..., кадастровый номер №..., площадь ..., дата регистрации права ...;

Земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер №..., площадь ..., дата регистрации права ....

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платы установлен Федеральным законом (ст.430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

Административный ответчик с ... по ..., с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик с ... являлся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании Федерального закона от ... N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 5843,99 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуацию изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 5843,99 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка №... по ... от ... №... судебный приказ, вынесенный ..., отменен.

По состоянию на ... сумма недоимки по налогу на профессиональный доход за ... в размере 140,22 рублей, налогу на профессиональный доход за ... в размере 133,80 рублей, налогу на профессиональный доход за ... в размере 444,18 рублей погашена, в связи с чем к взысканию в настоящем иске не заявлена.

Просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 1605,63 рублей, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1605,63 рублей за период с ... по ....

2) Административное исковое заявление №... от ....

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 19920,32 рублей, в том числе: налог – 17574,79 рублей, пени – 2345,53 рублей.

имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ... в размере 160 рублей,

имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ... в размере 59 рублей,

транспортный налог с физических лиц за ... в размере 647,12 рублей,

транспортный налог с физических лиц за ... в размере 714 рублей,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ... в размере 15280,67 рублей,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2345,53 рублей по состоянию на ....

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

Индивидуальный жилой дом, адрес: ..., кадастровый номер №..., площадь ..., дата регистрации права ...;

Комнаты: адрес: ..., кадастровый номер №..., площадь ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

Земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер №..., площадь ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

Земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер №..., площадь ..., дата регистрации права ...;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ....

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №..., от ... №..., от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный пери род не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года.

Расчёт суммы страховых вносов за период ведения деятельности с ... по ... в размере 15280,67 рублей = 45842 рубля (фиксированный размер за 2023 год установленный ст.430 НК РФ) / 12 (мес.) * ... (полных месяца ведения деятельности).

По состоянию на ... сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ... в размере 714 рублей погашена, в связи с чем к взысканию в настоящем иске не заявлена.

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за ... погашена частично.

Сумма пени частично уменьшена.

Просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 19920,32 рублей, в том числе:

имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ... в размере 160 рублей,

имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ... в размере 59 рублей,

транспортный налог с физических лиц за ... в размере 647,12 рублей,

транспортный налог с физических лиц за ... в размере 714 рублей,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2345,53 рублей по состоянию на ....

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №... по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела судом извещалась заблаговременно по адресу, указанному в иске: ..., путем вручения судебной повестки. Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, лишивших его возможности являться в судебное заседание, ответчик не представил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В статье 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С ... вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ... N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ... с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ... сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ... N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ... в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от ... N155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от ... N84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности";

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции от ...) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ... N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ... истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный 2023 год уплачиваются в размере 45842 руб. (пп. 2 п.1 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 с ... по ... принадлежал автомобиль ..., с ... по ... принадлежала комната по адресу: ...; с ... по ... принадлежал земельный участок по адресу: ....

Также ФИО1 с ... принадлежат земельный участок и жилой дом по адресу: ....

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 714 рублей, налог на имущество – 66 рублей. Налоговое уведомление было получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика ....

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 714 рублей, налог на имущество – 73 рубля. Налоговое уведомление направлено ответчику почтовым отправлением ....

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 714 рублей, налог на имущество – 160 рублей. Налоговое уведомление направлено ответчику почтовым отправлением ....

Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 714 рублей, налог на имущество – 59 рублей. Налоговое уведомление направлено ответчику почтовым отправлением ....

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ... N263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №..., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: недоимка 160 рублей, транспортный налог с физических лиц: недоимка 4598 рублей, итого: недоимка 4578 рублей, пени 1085,99 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до .... Данное требование направлено почтовым отправлением ....

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России №4 по РБ в соответствии со статьей 48 НК РФ к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

... мировым судьей судебного участка №... по ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №4 по РБ недоимки по требованию от ... №... за .... за счет имущества физического лица в размере ... рублей.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ от ... отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Согласно ответа ОСП по г.Белорецку и Белорецкому району в ОСП по г.Белорецку и Белорецкому району на исполнении находилось исполнительное производство №... в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по РБ, возбужденное на основании судебного приказа №.... Удержаний денежных средств не производились. ... вышеуказанное исполнительное производство окончено.

... мировым судьей судебного участка №... по ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по РБ задолженности за ... за счет имущества физического лица в размере ... рублей.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ от ... отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Согласно ответа ОСП по г.Белорецку и Белорецкому району в ОСП по г.Белорецку и Белорецкому району исполнительное производство №... в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по РБ, возбужденное ... на основании судебного приказа №... от ... окончено .... Подача взыскателем заявления об окончании исполнительного производства в соответствии с п.10 ч.1 ст.46 ФЗ «Об ИП».

... мировым судьей судебного участка №... по ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по РБ задолженности за период с ... по ... за счет имущества физического лица в размере ... рублей.

Решением Белорецкого межрайонного суда РБ от ... по делу №... административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доход физических лиц удовлетворены частично. Постановлено: взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН №..., недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: в размере ... за ..., ..., транспортному налогу с физических лиц за ..., ..., ... в размере ... рубля и пени по состоянию на ... в размере ..., всего ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Республике Башкортостан ИНН №...; взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Белорецк РБ государственную пошлину в размере ... рублей.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке в отношении ФИО1 (по административному иску №... от ...), являлся ИП с ... по ..., с ... по ..., дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 5 991,19 рублей, в том числе пени 833,19 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 833,19 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ...: общее сальдо в сумме 22942,93 рублей, в том числе пени 2454,81 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 32,46 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от ...: 2454,81 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) – 32,46 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2422,35 рублей.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 по состоянию на ... образовалась задолженность по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2345,53 рублей.

Согласно сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке в отношении ФИО1 (по административному иску №... от ...), являлся ИП с ... по ..., с ... по ..., дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 5 991,19 рублей, в том числе пени 833,19 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 833,19 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ...: общее сальдо в сумме 23 100,55 рублей, в том числе пени 4 059,14 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2453,51 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от ...: 4 059,14 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) – 2 453,51 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1605,63 рублей.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 за период с ... по ... образовалась задолженность по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1605,63 рублей.

Расчет, относительно суммы иска, представленный административным истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения.

Предоставленные истцом расчеты пени содержат развернутую историю начисления пени, в которой указаны срок уплаты налога, дата начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, сумма операции по налогу, недоимка для пени, ставка ЦБ, сумма пени, вошедшей в требование.

Также на судебный запрос (по административному иску №... от ...) административным истцом представлены информация по пенеобразующей недоимке, расчет пени, в которой указаны размер пенеобразующей недоимки, налоговый период, срок уплаты по НК РФ, дата фактической уплаты, сумма уплаты, остаток задолженности на дату выполнения запроса, сумма начисленных пени с указанием периода:

Вид налога

Налоговый период

Срок уплаты по НК РФ

Дата фактической уплаты

Сумма уплаты (в руб.)

Остаток задолженности на дату выполнения запроса

Сумма начисленных пени с указанием периода

Транспортный налог за ... год

...

Не погашена

714

56,93 руб.-... по ...

Налог на имущество физ.лиц за ...

...

Не погашена

160

12,76 руб.-... по ...

Транспортный налог за ... год

...

66,88

647,12

56,93 руб.-... по ...

Транспортный налог

...

32,46

56,93 руб.-... по ...

...

1,25

...

625,26

...

45,03

Транспортный налог

...

714

56,93 руб.-... по ...

Транспортный налог

...

131,8

56,93 руб.-... по ...

...

582,2

Транспортный налог

...

9,55

14,56 руб.-... по ...

...

704,45

Транспортный налог

...

83,77

12,31 руб.-... по ...

...

190,45

...

39,78

...

190,45

Транспортный налог

...

Не погашена

714

56,93 руб.-... по ...

Налог на имущество физ.лиц

...

Не погашена

4,73 руб.-... по ...

Страховые взносы за ...

...

Не погашена

15280,67

1062,48 руб.-... по ...

Страховые взносы за ...

...

Не погашена

1971,7

157,21 руб.-... по ...

Согласно расчета пени (по административному иску №... от ...):

Наименование налога

Срок уплаты

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

Пенеобразующая недоимка, руб.

Сумма пени, руб.

Итого:

В том числе за период:

Меры взыскания пенеобразующей недоимки

До 01.01.2023

После 01.01.2023

Дата начала

Дата окончания

Транспортный налог с физических лиц за ...

...

- 714

56,93

Судебный приказ от ... №... отменен. В ОСП по ... и ... направлен судебный приказ от ... №... на сумму ... руб. СПИ возбуждено исполнительное производство от ... №..., прекращено ... в связи с отменой судебного акта. Административное исковое заявление от ... №... на остаток задолженности на сумму ... руб. направлено в Белорецкий межрайонный суд РБ (дело №...).

Налог на имущество физ.лиц за ...

...

-160

12,76

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

56,93

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

56,93

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

56,93

Судебный приказ от ... №... отменен. Решением Белорецкого межрайонного суда от ... по делу №... исковые требования удовлетворены частично. Исполнительный лист от ... №... на сумму ... руб. направлен в ОСП по ... и ... ГУФССП России по РБ. СПИ возбуждено исполнительное производство от ... №..., окончено ... в связи с фактическим исполнением

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

56,93

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

14,56

1456

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

12,31

Транспортный налог с физических лиц за ...

...

- 714

56,93

Налог на имущество физ.лиц за ...

...

- 59

4,73

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ...

...

- 15280,48

1062,48

...

- 1971,7

157,21

Судебный приказ от ... №... не отменен

1448,42

1605,63

Согласно расчета пени (по административному иску №... от ...):

Наименование налога

Срок уплаты

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

Пенеобразующая недоимка, руб.

Сумма пени, руб.

Итого:

В том числе за период:

Меры взыскания пенеобразующей недоимки

До 01.01.2023

После 01.01.2023

Дата начала

Дата окончания

Транспортный налог с физических лиц за ...

...

- 714

130,20

5,36

124,84

Налог на имущество физ.лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ...

...

-160

29,18

1,20

27,98

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

174,02

49,18

124,84

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

221,34

96,50

124,84

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

266,69

141,85

124,84

Судебный приказ от ... №... отменен. Решением Белорецкого межрайонного суда от ... по делу №... исковые требования удовлетворены частично. Исполнительный лист от ... ФС №... на сумму ... руб. направлен в ОСП по ... и ... ГУФССП России по РБ. СПИ возбуждено исполнительное производство от ... №..., окончено ... в связи с фактическим исполнением

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

240,19

115,35

124,84

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

243,45

118,92

124,53

Транспортный налог с физ.лиц за ...

...

-714

141,05

88,66

52,39

Транспортный налог с физических лиц за ...

...

- 714

49,15

...

- 59

3,78

...

- 15280,48

749,77

...

- 1971,7

96,71

Судебный приказ от ... №... не отменен

2345,53

617,02

1728,

Таким образом, вышеуказанные пени начислены административным истцом правомерно, поскольку транспортный налог за ... погашен полностью ..., транспортный налог за ... погашен полностью ..., транспортный налог за ... погашен полностью ..., транспортный налог за ... погашен полностью ..., транспортный налог за ... погашен полностью ..., транспортный налог за ... погашен полностью ..., а транспортный налог за ..., за ..., за ..., налог на имущество физических лиц за ..., за ..., страховые взносы за ... на день расчета задолженности по пени в полном объеме не погашены.

Как следует из материалов дела, в срок, установленный налоговым требованием от ... №... ФИО1 указанные недоимки не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам на общую сумму 21525,95 рублей, в судебном заседании таковые не добыты, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Определения об отмене судебных приказов по делу №... и по делу №... вынесены мировым судьей ..., настоящие административные исковые заявления поступили в суд ..., т.е. с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН №..., паспорт №... №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН №...) за счет имущества физического лица в размере 1605,63 рублей, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1605,63 рублей за период с ... по ....

Взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН №..., паспорт №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН №...) за счет имущества физического лица в размере 19920,32 рублей, в том числе:

имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ... в размере 160 рублей,

имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ... в размере 59 рублей,

транспортный налог с физических лиц за ... в размере 647,12 рублей,

транспортный налог с физических лиц за ... в размере 714 рублей,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2345,53 рублей по состоянию на ....

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г.Белорецк РБ в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий: А.Р.Вильданова

Решение в окончательной форме изготовлено 18 декабря 2025 года.