Решение по делу № 2А-7775/2024 от 03.07.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-915/29-2025

46RS0030-01-2024-015189-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (также по тексту - НДФЛ) в размере 122849,10 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1079 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10140 руб., штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13520 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 6069,03 руб., на общую сумму 153291,02 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. По информации, поступившей из регистрирующих органов, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продана квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, которая принадлежала налогоплательщику на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. По данным, имеющимся у налогового органа, квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи составила 2040000 руб. В нарушение п. 3, п. 6 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год и не исчислен НДФЛ за 2020 год, подлежащий уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 135000 руб. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: по п. 1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 10140 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ назначен штраф в размере 13520 руб., начислен НДФЛ за 2020 г. в размере 135200 руб., пени в размере 5734,73 руб. Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 5200 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также уплатила сумму налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 5200 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, согласно которому сумма в размере 5200 руб. уменьшила начисленную сумма налога по решению №, в связи с чем сумма налога, подлежащая взысканию по результатам камеральных налоговых проверок по НДФЛ за 2020 г., составила 130000 руб. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником имущества в 2020 г.: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в её адрес было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. На момент обращения в суд задолженность в полном объеме не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №11 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ №2а-3327/2022, который отменен определением от 31.07.2024.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Курской области ФИО2 поддержала заявленные требования, с учетом уточнения, настаивала на их удовлетворении.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 признал заявленные требования в части наличия у административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1079 руб., в остальной части возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь, что у ФИО1 отсутствовала обязанность по уплате НДФЛ за 2020 г., пеней, штрафов.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, административный ответчик ФИО1, привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц руководитель УФНС России по Курской области ФИО4, и.о. заместителя руководителя УФНС России по Курской области ФИО5, их явка не признана судом обязательной.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода- кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В ином случае доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки (с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. При приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик предоставляет в налоговый орган, договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом на основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц.

По информации, поступившей из регистрирующих органов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартиры с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продана указанная квартира, принадлежавшая ей на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. По данным, имеющимся у налогового органа, квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи составила 2 040 000 руб.

ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год и не исчислен НДФЛ за 2020 год, подлежащий уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, по результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: по п. 1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 10140 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ назначен штраф в размере 13520 руб., начислен НДФЛ за 2020 г. в размере 135200 руб., пени в размере 5734,73 руб. По данным налогового органа: сумма дохода от продажи квартиры - 2040000 руб., имущественный вычет - 1000000 руб., налоговая база - 1040000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 135200 руб. Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по форме 3-НДФЛ (по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 5200 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отразив доход от продажи квартиры, а также заявила имущественный налоговый вычет в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры) по адресу: <адрес>, а также ДД.ММ.ГГГГ уплатила сумму налога в размере 5200 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, которым сумма в размере 5200 руб. была признана начисленной в завышенном размере и уменьшила начисленную сумму налога по решению №, в связи с чем сумма налога, подлежащая взысканию по результатам камеральных налоговых проверок по НДФЛ за 2020 г., составила 130000 руб. Так, налоговым органом установлено, что в представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по форме 3-НДФЛ налоговая база занижена на сумму 1000000 руб. (1040000-40000), что произошло в результате неправомерного заявления последней имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, т.к. право на получение ФИО1 имущественного налогового вычета возникает только с налогового периода 2021 года). Так, налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы для подтверждения имущественного налогового вычета: договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, выписка из ЕГРН, согласно которой право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. По данным налогоплательщика: налоговая база - 40000 руб., сумма дохода от продажи квартиры по адресу: <адрес> - 2040000 руб., имущественный вычет при продаже недвижимости - 1000000 руб., фактически произведенные расходы на приобретение квартиры по адресу: <адрес> - 1000000 руб., имущественный налоговый вычет в связи с приобретением имущества – 1000000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 5200 руб. По данным налогового органа: налоговая база - 1040000 руб., сумма дохода от продажи квартиры - 2040000 руб., имущественный вычет при продаже недвижимости - 1000000 руб., фактически произведенные расходы на приобретение квартиры по адресу: <адрес> - 0 руб., имущественный налоговый вычет за 2021 г. в связи с приобретением имущества- 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 135200 руб. Поскольку налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности решением №, отказано в привлечении ее к налоговой ответственности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц, доходы физических лиц не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога; были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1079 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по данному налогу за период в размере 6,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 135200 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (доначислено по камеральной проверке), пени по данному налогу в размере 5734,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (доначислено по камеральной проверке), штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (доначислено по камеральной проверке) в размере 10140 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (доначислено по камеральной проверке) в размере 13520 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 5200 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по представленной налоговой декларации за 2020 г.), пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. на приведенную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,79 руб.), которые не были исполнены налогоплательщиком.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска был вынесен судебный приказ №2а-3327/2022, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск подан в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском почтового штемпеля на конверте).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, доказательства их направления налогоплательщику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншоты из программы АИС Налог-3 ПРОМ о направлении требований), расчет сумм пени, решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, копия определения и.о. мирового судьи судебного участка №11 Центрального округа г. Курска от 31.07.2024 об отмене судебного приказа №2а-3327/2022; копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; учетные данные налогоплательщика; письменные пояснения. Налоговым органом также представлены сведения о формировании и ведении личного кабинета налогоплательщиком ФИО1

В ходе рассмотрения дела регистрирующим органом предоставлены документы, явившиеся основанием для совершения регистрационных действий в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 46:29:102222:295.

На момент обращения в суд с рассматриваемыми требованиями согласно данным налогового органа имевшаяся задолженность оплачена частично, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 122849,10 руб. (частичная уплата ДД.ММ.ГГГГ -5200 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 599,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ -3251,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ -3300 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1079 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10140 руб., штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13520 руб. Всего начисленная сумма пени по приведенным выше требованиям составила 6181,6 руб. (6,08 руб. + 5734,73 руб. + 440,79), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заявленная к взысканию налоговым органом сумма пеней, составляет 6069,03 руб. (по состоянию на дату направления искового заявления).

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ, начисленных в связи с этим пеней, штрафов, проверены, однако, не могут быть признаны состоятельными, основаны на субъективном толковании действующего законодательства, которые суд находит ошибочным.

Налогоплательщик приобрела квартиру с кадастровым номером № по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, государственная регистрация права собственности в отношении данного объекта произведена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в ином налоговом периоде. Таким образом, право на имущественный вычет возникает в 2022 году при подаче налоговой декларации за 2021 год. При этом в связи с реализацией объекта недвижимости в срок, менее минимального, установленного п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, подлежат налогообложению.

Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела не представлено, при этом не подлежат взысканию пени в размере 440,79 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, т.к. иное свидетельствует о двойном взыскании пеней. Таким образом, пени по подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,08 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5734,73 руб., в связи с чем заявленные требования, с учетом уточнения, подлежат удовлетворению частично: в пользу УФНС России по Курской области с налогоплательщика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 122849,10 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1079 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10140 руб., штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13520 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,08 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5734,73 руб., на общую сумму 153328,91 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.2 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5599,87 руб., с учетом округления копеек по правилам п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 5600 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку: по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 122849,10 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1079 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10140 руб., штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13520 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 6,08 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 5734,73 руб., на общую сумму 153328,91 руб. (сто пятьдесят три тысячи триста двадцать восемь рублей девяносто одну копейку).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 5600 (пять тысяч шестьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 08.07.2025.

Судья: Е.Н. Умеренкова