Дело №а-720/2023

УИД 04RS0004-01-2023-000824-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 августа 2023 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Ринчино Е.Н.,

при секретаре Намдаковой А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 г.-19 235,34 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г.- 291,11 руб., транспортный налог за 2019 г.-19 236,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г.-35,43 руб., транспортный налог за 2020 г.-19 236,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г.-92,01 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г.-12,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.-0,05 руб., земельный налог за 2020 г.-93,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 г.-0,45 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г.-2 238,42 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г.-697,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.-0,13 руб., всего 61 167,08 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от 17.08.2018 г., согласно которому за 2017 г. начислен транспортный налог 19 236 руб., № от 03.08.2020 г., согласно которому за 2019 г. начислен транспортный налог 19 236 рублей, № от 01.09.2021 г., согласно которому за 2020 г. начислен транспортный налог 19 236 руб., земельный налог 93 руб., налог на имущество физических лиц 12 руб.

По истечении срока уплаты налогов должнику направлены требования об уплате налога № по состоянию на 01.02.2019 г. со сроком исполнения 13.03.2019 г.-на общую сумму 19 527,11 руб., где 19 235,34 руб.-задолженность по транспортному налогу за 2017 г., 291,11 руб.-пени по транспортному налогу; № по состоянию на 15.12.2020 г. со сроком исполнения 12.01.2021 г. на общую сумму 19 271,43 руб., где 19 236 руб.-транспортный налог за 2019 г., 35,43 руб.-пени по транспортному налогу; № по состоянию на 21.12.2021 г. со сроком исполнения 15.02.2022 г., на общую сумму 19 433,51 руб., где 19 236 руб.-транспортный налог за 2020 г., 92,01 руб.-пени по транспортному налогу, 12.,00 руб.-налог на имущество физических лиц за 2020 г., 0,05 руб.-пени по налогу на имущество физических лиц, 93,00 руб.-земельный налог за 2020 г., 0,45 руб.-пени по земельному налогу.

Кроме того, налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 30.06.2020 г. об уплате пеней на общую сумму 12 828,48 руб., задолженность, подлежащая уплате составляет 2 935,69 руб., в том числе 2 238,42 руб.-пени по транспортному налогу за 2017 г., 697,14 руб.-пени по транспортному налогу за 2018 г., налог взыскан судебным приказом №а-9108/2021 от 01.09.2021 г., 0,13 руб.-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., налог взыскан судебным приказом № от 16.07.2018 г.

Однако требования должником не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик не явились, будучи надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик просила о применении срока исковой давности.

Суд определил о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центробанка России.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием в собственности ФИО1 здания и земельного участка по адресу: <адрес>, транспортного средства <данные изъяты>, последней был начислен налог на имущество, земельный и транспортный налоги.

В адрес административного ответчика направлены следующие налоговые уведомления: № от 17.08.2018 г., согласно которому за 2017 г. начислен транспортный налог 19 236 руб., срок оплаты 03.12.2018 г.; № от 03.08.2020 г., согласно которому за 2019 г. начислен транспортный налог 19 236 рублей, № от 01.09.2021 г., согласно которому за 2020 г. начислен транспортный налог 19 236 руб., земельный налог 93 руб., налог на имущество физических лиц 12 руб., срок оплаты 01.12.2021 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: № (по состоянию 01.02.2019 г.) об уплате налогов на сумму 19 527,11 рублей со сроком исполнения требования до 13.03.2019 г.; № (по состоянию на 15.12.2020 г.) на сумму задолженности 19 271,43 руб. со сроком исполнения до 12.01.2021 г., № (по состоянию на 21.12.2021 г.) на общую сумму 19 433,51 руб. в срок до 01.11.2019 г. Требования ответчиком в установленный срок исполнены не были.

Из материалов дела также следует, что ранее в отношении ФИО1 вынесены следующие судебные приказы:

№ от 25.11.2019 г. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г.-19 236 руб., пени 291,11 руб., определением от 25.10.2019 г. судебный приказ отменен,

№ от 15.02.2021 г. о взыскании пени по транспортному налогу 12 815,08 руб., пени по налогу на имущество 0,13 руб., определением от 09.02.2023 г. судебный приказ отменен;

№ от 30.04.2021 г. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. 19 236 руб., пени 35,43 руб., определением от 09.02.2023 г. судебный приказ отменен,

№ от 22.04.2022 г. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц-12 руб., транспортному налогу 19236 руб., пени 92,01 руб., земельному налогу-93 руб., пени 0,45 руб., определением от 09.02.2023 г. судебный приказ отменен.,

№ от 01.09.2021 г. о взыскании транспортного налога 19 263 руб., пеней 98,26 руб., земельного налога 77 руб., пени 0,04 руб. и 101,87 руб., судебный приказ отменен 09.02.2023 г.,

№ от 16.07.2018 г. о взыскании транспортного налога 18 424 руб., пени 100,11 руб., налога на имущество 82 руб., пени 0,44 руб., земельного налога 178 руб., пени 0,96 руб.

С настоящим административным исковым заявлением в суд УФНС России по Республике Бурятия обратилось 03.07.2023 г., что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в пункте 26 постановления Пленума от 27.12.2016 г. №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что обращению в суд с настоящим исковым заявлениям предшествовали обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, соответствующие судебные приказы были вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.

ФИО1 правом обжалования судебных приказов в кассационном порядке не воспользовалась, представив возражения относительно их исполнения, мировым судьей 09.02.2023 г. судебные приказы были отменены, при этом определения суда выводов о небесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд не содержат.

Учитывая, что после отмены судебных приказов административный истец обратился в суд с настоящим иском до истечения 6- месячного срока, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Сам факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривался, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов не представлено, представленный расчет пеней не оспорен.

Тем самым заявленные истцом требования о взыскании налогов и пеней подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 2 035,01рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, фактически проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу за 2017 г.-19 235,34 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г.- 291,11 руб., транспортный налог за 2019 г.-19 236,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г.-35,43 руб., транспортный налог за 2020 г.-19 236,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г.-92,01 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г.-12,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.-0,05 руб., земельный налог за 2020 г.-93,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 г.-0,45 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г.-2 238,42 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г.-697,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.-0,13 руб., всего 61 167,08 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 2 035,01 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ринчино Е.Н.

Решение в окончательной форме принято 14 сентября 2023 г.