Решение по делу № 2А-2627/2023 от 29.08.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а–2627/2023

УИД №

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

Пермский край, г. Березники 29 августа 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при помощнике судьи Фотеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование иска указали, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества: 1) квартиры с кадастровым номером ....., расположенной по адресу: ..... в период с ..... по настоящее время; 2) квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..... в период с ..... по .....; 3) жилого дома с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ....., <...> в период с ..... по .....; 4) квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ...... На основании действующего законодательства ФИО1 за налоговый период ..... года в отношении указанного имущества начислен налог в размере ..... руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период ..... года - в размере ..... руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период ..... года - в размере ..... руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период ..... года - в размере ..... руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период ..... года - в размере ..... руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период ..... года - в размере ..... руб. (налоговое уведомление №). В установленные законодательством сроки налог на имущество ФИО1 не оплачен. Недоимка по налогу за ..... год погашена ....., недоимка по налогу за ..... год погашена ...... Остаток задолженности по налогу за ..... год составил ..... руб. Недоимка за ..... гг. не погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц: 1) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб.): за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), 2) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб.): за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), 3) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб. (остаток .....)) за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), 4) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб.) за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), 5) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб.) за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №). Всего пени – ..... руб. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена. В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования, в том числе №,в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до ...... Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... отменен. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 191,04 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 965 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 1062 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 1,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 83,51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 21,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 29,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 5,38 руб.

Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на административных исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, заказной корреспонденцией.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество физических лиц регламентируются главой 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 01.01.2018 на территории Пермского края установлена единая дату начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пермского края от 10.11.2017 N 140-ПК).

До 01.01.2018 согласно п.2 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определялась исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества:

1) квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..... в период с ..... по настоящее время;

2) квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..... в период с ..... по .....;

3) квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ......

ФИО1 за налоговый период ..... года в отношении указанного имущества начислен налог в размере ..... руб., за налоговый период ..... года - в размере ..... руб., за налоговый период ..... года - в размере ..... руб., за налоговый период ..... года - в размере ..... руб., за налоговый период ..... года - в размере ..... руб., за налоговый период ..... года - в размере ..... руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от ..... об уплате в срок до ..... налога на квартиру по адресу: ..... (..... доля в праве) за ..... год – в сумме ..... руб. (л.д.10)

№ от ..... об уплате в срок до ..... налога на квартиру по адресу:..... (..... доля в праве) за ..... год – в сумме ..... руб., за ..... года – в сумме ..... руб., налога на квартиру по адресу: ..... ..... год – в сумме ..... руб., всего – ..... руб. (л.д.12)

№ от ..... об уплате в срок до ..... налога на квартиру по адресу: .......... год – в сумме ..... руб., налога на квартиру по адресу: .......... год – в сумме ..... руб., всего – ..... руб. (л.д.14)

№ от ..... об уплате в установленный срок налога на квартиру по адресу: .......... год – в сумме ..... руб. (л.д.16)

№ от ..... об уплате в срок до ..... налога на квартиру по адресу: .......... год – в сумме ..... руб. (л.д.18)

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... гг. ответчиком в установленный законом срок не оплачена.

Недоимка по налогу за ..... год погашена ....., недоимка по налогу за ..... год погашена ...... Остаток задолженности по налогу за ..... год составил ..... руб. Недоимка за ..... гг. не погашена.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплатув установленный срок налога на имущество физических лиц:

1) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб.): за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №),

2) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб.): за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №),

3) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб. (остаток .....)) за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №),

4) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб.) за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №),

5) за налоговый период ..... года (на недоимку ..... руб.) за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. (требование №).

Всего пени – ..... руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ....., ....., ....., ....., .....,..... соответственно (л.д. 20,23,26,29,33,36). Административным ответчиком требования были оставлены без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... по заявлению ФИО1 был отменен (л.д.6).

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – ..... (согласно штемпелю на конверте).

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени заявлены обоснованно.

На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 01.07.2021 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 2 359, 33 руб., в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 191,04 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 965 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 1062 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 1,47 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 83,51 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 21,82 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 29,21 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме 5,38 руб.

.....

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (.....).

Судья (подпись) А.Г. Черепанова

Копия верна, судья