Решение по делу № 2А-6596/2024 от 03.03.2025

Дело № 2а-806/2025 (2а-6596/2024)

УИД 50RS0042-01-2024-009768-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2014,2016гг., налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области, с учетом уточнения о признании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2014,2016гг., налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени безнадежной к взысканию.

Из уточненного административного искового заявления ФИО1 усматривается, что по состоянию на 12.08.2024г. за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015-2022гг., пени. Однако, налоги за 2018-2022гг. ФИО1 уплачены в полном объеме. Указывая, что сроки принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2014,2016гг., налогу на имущество физических лиц за 2016 год, соответствующих сумм пени, а также пени в размере 66 267,42 руб. согласно налоговому требованию № от 18.08.2021г. истекли и ответчиком утрачена возможность ее взыскания в бесспорном или судебном порядке, ФИО1 просит признать безнадежной ко взысканию указанную задолженность и пени.

Административный истец ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещались надлежащим образом, явка обязательной судом не признана. Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и его представителя по доверенности.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и письменные возражения, согласно которым с учетом произведенных налогоплательщиком платежей по состоянию на 28.02.2025г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 310 871,87 руб.: задолженность по транспортному налогу за 2014,2016,2022,2023гг. в размере 167 796,10 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016,2022,2023гг. – 41 336,31 руб., по земельному налогу за 2014,2016,2022,2023гг. – 8 245,75 руб. Налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность по пени в сумме 66 267,42 руб. по требованию № от 18.08.2021г. в связи с пропуском сроков взыскания выведена в просроченную задолженность для дальнейшего обращения в суд с заявлением о восстановлением срока на взыскание указанной задолженности. Таким образом, задолженность по пени составляет 92 493,71 руб. (пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023г. – 91 377,18 руб. + пени ЕНС – 67 383,95 руб. – пени, выведенные в просроченную задолженность – 66 267,42 руб.). Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Согласно выписке из ЕНС ФИО1 по состоянию на 28.02.2025г. остаток задолженности по транспортному налогу составляет 168 796,10 руб. (за 2014 год – 32 071,10 руб., за 2016 год – 46 885 руб., за 2022 год – 44 920 руб., за 2023 год – 44 920 руб.), по налогу на имущество физических лиц – 41 336,31 руб. (за 2016 год – 7 699,31 руб., за 2022 год – 16 817 руб., за 2023 год – 16 820 руб.), по земельному налогу – 8 245,75 руб. (за 2014 год – 303,12 руб., за 2016 год – 1 374,63 руб., за 2022 год – 3 284 руб., за 2023 год – 3 284 руб.).

Из расчета налогового органа усматривается, что размер пени по земельному налогу за 2014-2019гг., налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2013-2019гг. по состоянию 01.01.2023г. составляет 91 377,18 руб.; пени ЕНС ФИО1 за период с 01.01.2023г. по 28.02.2025г. – 67 383,95 руб.

В 2014,2016гг. ФИО1 являлся собственником:

- транспортного средства марки <данные изъяты>;

- транспортного средства <данные изъяты>

- земельного участка с кадастровым № и жилого дома с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- транспортный налог за 2014 год в размере 38 502 руб., за 2016 год – 47 407 руб.;

- земельный налог за 2014 год – 4 038 руб., за 2016 год – 4 037 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год – 44 руб., за 2016 год – 9 422 руб.

и сформировано налоговое уведомление № от 20.09.2017г. об оплате налога в срок до 01.12.2017г. (л.д. 71).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорный правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом было сформировано:

- требование № от 13.12.2017г. об уплате налогов сроком уплаты до 01.12.2017г.: транспортного налога в размере 85 909 руб., налога на имущество физических лиц – 9 466 руб., земельного налога – 8 076 руб., пени – 312,93 руб.; срок исполнения требования установлен до 06.02.2018г. (л.д. 65);

- требование № от 18.08.2021г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 50 592 руб. – 28 572,64 руб., транспортному налогу в размере 45 442 руб. – 25 780,45 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 839 руб. – 1 081,63 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 13 543 руб. – 3 955,20 руб., земельному налогу в размере 3 397 руб. – 3 494,35 руб., земельному налогу в размере 4 038 руб. – 3 383,15 руб., а всего 66 267,42 руб.; срок исполнения требования установлен до 07.09.2021г.

Доказательств направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления и требований административным ответчиком не представлено.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

У налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика недоимки по указанным налогам за 2014, 2016 гг. до 06.08.2018г., а по требованию № от 18.08.2021г. об уплате пени в размере 66 267,42 руб. – 07.03.2022г. (срок по требованию + 6 месяцев), однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной недоимки по налогам и пени на дату рассмотрения дела налоговый орган не воспользовался.

В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по принудительному взысканию спорной задолженности не принято, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2014,2016гг., налогу на имущество физических лиц за 2016 год, и соответствующих сумм пеней, а также пени в размере 66 267,42 руб. по требованию № от 18.08.2021г. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2014,2016гг., налогу на имущество физических лиц за 2016 год, и соответствующих сумм пеней, а также пени в размере 66 267,42 руб. по требованию № от 18.08.2021г. безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 32 071,10 руб., за 2016 год – 46 885 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 7 699,31 руб., по земельному налогу за 2014 год – 303,12 руб., за 2016 год – 1 374,63 руб., и соответствующих сумм пеней, а также пени в размере 66 267,42 руб. по требованию № от 18.08.2021г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 марта 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева