Решение по делу № 2А-2223/2022 от 26.10.2022 | Борский городской суд (Нижегородская область)

Мотивированное решение суда изготовлено 26.10.2022 г.

Дело № 2а-2223/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.о.г.Бор, Нижегородская область 13 октября 2022 года

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,

при секретаре Баевой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в Борский городской суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 17539 руб., из них: транспортный налог физических лиц за 2019 год в размере 17325 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 204,87 руб.; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 г.г. в размере 9,13 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №19 по Нижегородской области.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ от органов государственной регистрации, установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>,

- земельный участок, расположенный пол адресу: <адрес>,

- транспортное средство ДЖИПГРАНДЧЕРОКИ.

В соответствии со ст.357 НК административный ответчик является плательщиком транспортного налога, который подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику налоговым уведомлением №10934170 от 03.08.2020 г. был исчислен транспортный налог за 2019 год с суммой налога к уплате – 17325 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г.

Вместе с тем, транспортный налог за 2019 г. административным ответчиком не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 427,35 руб. Остаток задолженности по пени – 204, 87 руб.

Также административным ответчиком несвоевременно уплачен земельный налог за 2018 год в размере 364 руб. Оплата налога произведена 30.12.2019 г., в то время как установленный для исполнения обязанности срок – 02.12.2019 г., в связи с чем за период с 03.12.2019 г. по 30.12.2020 г. произведено начисление пени в размере 2,17 руб. на недоимку в размере 364 руб. Остаток задолженности по пени по земельному налогу – 0,15 руб.

Также административным истцом указано, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Борского судебного района Нижегородской области по делу №2а-438/2022 от 14.03.2022 г. с административного ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 364 руб.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2019 год административным ответчиком не исполнена, последней были начислены пени в размере 8,98 руб. за период с 02.12.2020 г. по 18.05.2021 г.

До настоящего времени задолженность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена.

Административный ответчик обращался к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности, однако в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, судебный приказ был отменен, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание представитель МИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Ранее, при подготовке административного дела к судебному разбирательству, административный ответчик поясняла, что не отказывается от исполнения обязанности по уплате налога, но полагает, что данная обязанность должна быть разделена со всеми учредителями корпорации ФИО1.

Дополнительно административным ответчиком представлялись письменные возражения на административное исковое заявление, приобщенные к материалам дела.

Учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями ст.9 НК РФ установлены участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к которым относятся: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов; организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами; налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

При этом под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (абз.2 п.2 ст.11 НК РФ).

Статьей 38 НК РФ установлено, что объектами налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п.п.1, 2).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, поскольку на основании ст. 408 НК РФ сумма земельного налога физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, то в спорный период (2018-2019 г.г.) ФИО1 являлась собственником:

- транспортного средства ДЖИПГРАНДЧЕРОКИ, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 75.00, налоговая база 231.00, период владения 12/12 в 2019 г.,

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> доля в праве 1.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялось налоговое уведомление №10934170 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога, которое не было исполнено в установленный срок.

Также судом установлено, что ФИО1 начислен земельный налог за 2018 г. в размере 364 руб., срок уплаты земельного налога за 2018 г. в соответствии с положениями НК РФ – 02.12.2019 г. Между тем, земельный налог за 2018 г. в размере 364 руб. был уплачен административным ответчиком позднее установленного срока – 30.12.2019 г., что привело к начислению соответствующих пени в порядке ст.75 НК РФ, в размере 2, 17 руб. и с учетом частичной оплаты пени по земельному налогу остаток задолженности по пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 30.12.2019 г. составляет 0,15 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, между тем судебный приказ от 01.12.2021 г. по делу №2а-1941/2021 был отменен определением мирового судьи судебного участка №7 Борского судебного района Нижегородской области от 16.12.2021 г. в связи с поступлением возражений ФИО1

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2019 г. и соответствующие пени в размере 204,87 руб., а также остаток задолженности по пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 0,15 руб. до настоящего времени административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования в этой части подлежат удовлетворению.

При этом возражения административного ответчика на административное исковое заявление о необоснованности заявленных требований не свидетельствуют.

Так, положениями НК РФ установлено, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов; организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами; налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии с положениями ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Согласно имеющимся у налогового органа сведениям, ФИО1 является собственником (в спорном периоде) транспортного средства ДЖИПГРАНДЧЕРОКИ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2006 г., дата регистрации права – 16.05.2015 г., а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1197, дата регистрации права собственности – 08.06.2016 г.

С учетом установленных обстоятельств, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов и обязана с соответствии с действующим законодательством платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него задолженности по налогу и пени.

Между тем, суд не может согласиться с обоснованностью требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2019 год в размере 8,98 руб. по следующим основаниям.

Анализ правовых норм статьи 75 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год налоговым органом в рамках настоящего административного дела не заявлялись, судебный приказ от 14.03.2022 г. по делу №2а-438/2022 о взыскании с ФИО1 земельного налога за указанный период отмене определением мирового судьи судебного участка №7 Борского судебного района Нижегородской области от 30.03.2022 г. в связи с поступившими возражениями, при этом суду не было представлено доказательств уплаты земельного налога за указанный период. Сведения об уплате земельного налога за 2019 год отсутствуют и в карточке расчетов с бюджетом на имя ФИО1 Согласно сообщению административного истца налоговый орган сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год не имеется.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 701 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени и пени по земельному налогу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> Казахской ССР, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2019 год в размере 17325 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 204,87 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 18.05.2021 г.);

- пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 0,15 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 30.12.2019 г.) –

общая сумма ко взысканию 17 530 (семнадцать тысяч пятьсот тридцать) руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> Казахской ССР, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 701 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 8,98 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.М.Калынова