Дело № 2а-3555/2023 копия

УИД: 59RS0008-01-2023-003733-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Бузановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 76 772,65 рубля, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 724 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 36,95 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 598 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2,86 рубля, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 61 222 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 299,84 рублей, начисленные за период с 16.07.2021 по 17.02.2022; штраф в размере 1 556 рублей, начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год; штраф в размере 2 333 рубля, начисленный по ст. 199 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В обоснование указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги: транспортный налог за 2020 год в размере 7 724 рубля; земельный налог за 2020 год в размере 5978 рублей. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислены пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Вместе с тем, ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год. Сумма налога, подлежащая в бюджет, составила 62 222 рублей (478 932,96 руб. *13 %). Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка. Составлен акт налоговой проверки № 4926 от 15.10.2021, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 666 от 17.02.2022. В ходе камеральной налоговой проверки были установлены нарушения, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с чем сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ составила 12 444,40 рубля, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ составила 18 666,60 рублей. При рассмотрении материалов камеральной проверки налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ и приятно решение об уменьшении суммы штрафа в 4 раза. Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена. В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ плательщику выставлено требование. Путем частичной оплаты в размере 1 000 рублей задолженность по НДФЛ за 2020 год снизилась и составляет 61 222 рубля. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ № 2а-1641/2022 от 24.05.2022 отменен мировым судьей 08.06.2023.

19.10.2023 административный истец представил измененный иск в связи с частичной уплатой задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 38 582 рубля, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 38 190,65 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 724 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 36,95 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 598 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2,86 рубля, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 640 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 299,84 рублей, начисленные за период с 16.07.2021 по 17.02.2022; штраф в размере 1 556 рублей, начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год; штраф в размере 2 333 рубля, начисленный по ст. 199 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменных возражений не направил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению определен в ст. 208 НК РФ.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности движимое и недвижимое имущество.

Согласно налоговому уведомлению № 68146202 от 01.09.2021 ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 7 724 рубля; земельный налог за 2020 год в размере 598 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 7).

Также ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год.

По итогам камеральной налоговой проверки проведенной Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю составлен акт налоговой проверки № 4926 от 15.10.2021 (л.д. 18-21), вынесено решение № 666 от 17.02.2022, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 12 444 рублей и п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 18 666,60 (л.д. 22-26).

При рассмотрении материалов камеральной проверки налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ и приятно решение об уменьшении суммы штрафа в 4 раза, а именно: по п. 1 ст. 119 НК РФ до 2 333 рубля, по п. 1 ст. 122 НК РФ до 1 556 рублей.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлены требования:

№ 70320 по состоянию на 21.12.2021 об уплате пени по транспортному налогу в размере 36,95 рублей; пени по земельному налогу в размере 2,86 рубля; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 724 рубля; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 598 рублей, в срок до 04.02.2022 (л.д. 9-10);

№ 10125 по состоянию на 24.03.2022 об уплате пени по НДФЛ в размере 3 299,84 рублей; недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 62 222 рубля; штрафа в размере 1 556 рублей; штрафа в размере 2 333 рубля, в срок до 29.04.2022 (л.д. 13-14).

Указанные требования ФИО1 в установленный срок не исполнены.

08.06.2013 мировым судьей судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края отменен судебный приказ № 2а-1641/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности в общем размере 77 772,65 рубля (л.д. 31).

Указанная задолженность на сегодняшний день должником не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд Пермского края с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки, пени, штрафа – 13.09.2023 (л.д. 36).

Налоговая инспекция своевременно, в течение шести месяцев обратилась в суд с требованиями о взыскании налогов, пени и штрафа, сведений об ином размере задолженности или о погашении задолженности в полном объеме, суду не представлено.

Представленные налоговым органом расчеты пени являются арифметически верными, соответствующими размеру задолженности и периоду взыскания. Доказательств иного размера задолженности суду не представлено.

Принимая во внимание указанные обстоятельства суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в полном объеме.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН <***>) задолженность в общем размере 38 190,65 рублей, в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 724 рубля;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 36,95 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 598 рублей;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2,86 рубля, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 640 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 299,84 рублей, начисленные за период с 16.07.2021 по 17.02.2022;

штраф в размере 1 556 рублей, начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год;

штраф в размере 2 333 рубля, начисленный по ст. 199 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 345,72 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись Ю.В. Бородкина

Мотивированное решение составлено 22 ноября 2023 года.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-3555/2023

Пермского районного суда Пермского края