РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: пени в размере <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с <дата> по <дата>; пени в размере <данные изъяты> по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах муниципальных округов, за период с <дата> по <дата>, начисленные за недоимку <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, всего просит взыскать на общую сумму <данные изъяты> В обоснование административного иска налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1 обязательств по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности, однако судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку сторон обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете и имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу - <адрес>, кадастровый №; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица от <дата> следует, что ФИО1 в <данные изъяты> получила доход от <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, подлежащий налогообложению.

Таким образом, в спорные периоды ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного и имущественных налогов.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от <дата> о необходимости уплаты налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Также из материалов дела следует, что на <дата> имя ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от о необходимости уплаты не позднее <дата> земельного налога за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>

Материалами дела подтверждается, что вышеуказанные налоговые уведомления направлялись налоговым органом в электронной форме в личный кабинет ФИО1 и были получены ею <дата>.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов за <данные изъяты> налогоплательщиком ФИО1 исполнена частично, в связи с чем налоговым органом на имя административного ответчика софрмированы требования.

По состоянию на <дата> сформировано требование № об уплате в срок до <дата> налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>;

По состоянию на <дата> сформировано требование № об уплате в срок до <дата> недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>;

По состоянию на <дата> сформировано требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до <дата>.

Ввиду того, что вышеуказанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены частично, а именно, налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> уплачен <дата>, налог на имущество уплачен <дата> частично в размере <данные изъяты>, земельный налог в размере <данные изъяты> уплачен <дата>, данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от <дата> с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, а также взысканы судебные расходы по оплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от <дата> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Вместе с тем, до настоящего времени обязанность налогоплательщика по уплате начисленных на недоимки пени не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 возложены на Федеральную налоговую службу.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что судебный приказ вынесен мировым судьей <дата>, отменен <дата>, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в пределах срока установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - <дата>.

Предоставленный административным истцом расчет пени, исчисленных на недоимки, образовавшиеся в связи с неуплатой в <данные изъяты> ФИО1 земельного налога, налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц, подлежащих взысканию с административного ответчика, налоговым органом осуществлен верно, судом проверен. На неправильность методики исчисления пени, наличие арифметических ошибок в расчете, административный ответчик не ссылалась.

С учетом вышеизложенного, поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнена обязанность по уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец в соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <данные изъяты>, уроженки: <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени в размере <данные изъяты>, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата>; пени в размере <данные изъяты>, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемом по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с <дата> по <дата>; пени в размере <данные изъяты>, начисленные за неуплату земельного налога за <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата>, всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <данные изъяты>, уроженки: <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья И.Н. Потешкина