УИД 61RS0005-01-2024-007543-58

Дело № 2а-1132/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Жукатовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, согласно сведениям, полученным в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником налогооблагаемого имущества, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Исчислив суммы соответствующих имущественных налогов, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления от 28 июня 2019 года № 5443265, от 3 августа 2020 года № 15063993, от 1 сентября 2021 года № 40980785, от 10 сентября 2022 года № 3390007, от 29 июля 2023 года № 61679997.

Поскольку суммы налогов ФИО1 не уплачены, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование от 8 июля 2023 года № 19570.

Однако по состоянию на 7 ноября 2024 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 7 704 рублей 29 копеек, формируемое суммой недоимки по налогам в размере 5 121 рубля 09 копеек, суммой пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, в размере 2 583 рублей 20 копеек.

При этом сумма недоимки по налогам в размере 5 121 рубля 09 копеек складывается из: недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в общем размере 337 рублей, недоимок по транспортному налогу за 2020-2022 годы в общем размере 4 784 рублей 09 копеек.

На основании изложенного административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 7 704 рублей 29 копеек, в том числе: по налогам в размере 5 121 рубля 09 копеек, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 583 рублей 20 копеек.

Определением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 9 декабря 2024 года административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону (л.д. 39-42).

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 55), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д. 8(оборот)).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 56).

В отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>, - а также является собственником движимого имущества – автомобиля «КИА FB0072 (СПЕКТРА)», 2007 года выпуска, VIN №, госномер № (дата регистрации права – 16 октября 2009 года) (л.д. 23).

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в соответствующие периоды владения перечисленным выше имуществом ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Во исполнение приведенных выше требований налогового законодательства, предусматривающих, что уплата имущественных налогов осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, исчислив суммы соответствующих налогов, направила в адрес ФИО1:

налоговое уведомление от 28 июня 2019 года № 5443265, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 2 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 1 515 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 65 рублей (л.д. 14);

налоговое уведомление от 3 августа 2020 года № 15063993, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 1 515 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 259 рублей (л.д. 13);

налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 40980785, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 1 515 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 285 рублей (л.д. 12);

налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 3390007, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 1 515 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 52 рублей (л.д. 11);

налоговое уведомление от 29 июля 2023 года № 61679997, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2023 года единого налогового платежа в размере 1 515 рублей, складывающегося из суммы транспортного налога за 2022 год в размере 1 515 рублей (л.д. 10).

Однако суммы исчисленных налоговым органом транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц налогоплательщиком ФИО1 не уплачены, в связи с чем соответствующие суммы в виде недоимок включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика, учитываемой на едином налоговом счете.

В связи с наличием после перехода на единый налоговый счет задолженности в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18) направлено требование № 19570 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года в общем размере 9 444 рублей 90 копеек (менее 10 000 рублей), из которых: недоимка по налогам в размере 7 977 рублей, пени в размере 1 467 рублей 90 копеек, - со сроком исполнения до 28 августа 2023 года (л.д. 15), однако соответствующее требование оставлено без исполнения.

После превышения за счет сумм недоимок по налогам за 2022 год величиной общей задолженности установленного законом минимального размера (10 000 рублей) ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону 31 мая 2024 года в порядке абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в срок, установленный данной нормой закона, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Однако определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 1 октября 2024 года вынесенный 7 июня 2024 года судебный приказ № 2а-7-1872/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения такового (л.д. 9), в связи с чем в условиях сохранения на едином налоговом счете ФИО1 отрицательного сальдо в размере 7 704 рублей 29 копеек, 12 ноября 2024 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону предъявлено настоящее административное исковое заявление (л.д. 7).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая фактические обстоятельства настоящего административного спора, суд полагает, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону соблюден установленный действующим налоговым законодательством срок предъявления настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности.

Разрешая административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону по существу, суд исходит из отсутствия доказательств, подтверждающих, что суммы имущественных налогов за налоговые периоды 2020-2022 годов уплачены налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок и в полном объеме, что исключало бы основания для взыскания соответствующих сумм недоимок в судебном порядке, а равно начисление сумм пеней.

Таким образом, в части требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 5 121 рубля 09 копеек, формируемой недоимками по транспортному налогу за 2020-2021 годы и налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежит удовлетворению.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 2 583 рублей 20 копеек, суд исходит из того, что такая сумма пени фактически складывается из:

сумм пеней, начисленных на имеющиеся у налогоплательщика недоимки за период по 31 декабря 2022 года, в общем размере 1 093 рублей 23 копеек;

суммы пени, начисленной на имеющиеся у налогоплательщика недоимки за период с 1 января 2023 года (дата перехода на единый налоговый счет) по 10 апреля 2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 1 499 рублей 96 копеек (л.д. 16).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Поскольку указанные выше суммы пеней начислены на недоимки по имущественным налогам, также являющиеся предметом спора в рамках настоящего административного дела, имеются основания для взыскания с административного ответчика соответствующей суммы пени в общем размере 2 583 рублей 19 копеек.

С учетом изложенного, оценив представленные доказательства по правилам статей 84, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, в условиях вывода об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: ОБЕЗЛИЧЕНО, паспорт гражданина Российской Федерации №, ИНН №) в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону за счет имущества физического лица задолженность в размере 7 704 рублей 29 копеек, состоящую из: недоимки по налогам в размере 5 121 рубля 09 копеек, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 583 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: ОБЕЗЛИЧЕНО, паспорт гражданина Российской Федерации №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 1 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева