Решение по делу № 2А-1699/2025 от 30.06.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1699/2025 / 66RS0003-01-2025-000377-19

Мотивированное решение составлено 30 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 27 июня 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при ведении протокола помощником судьи Ржанниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, поскольку имел на праве собственности объекты недвижимого имущества. Также ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имел на праве собственности транспортные средства. Кроме того, ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности земельные участки. Налогоплательщику начислены суммы указанных налогов за 2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако оплата налогов своевременно не произведена. Также у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2015, 2018-2022, по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2017-2020, по земельному налогу за налоговые периоды 2018-2022. Данная задолженность не погашена по настоящее время. В связи с неуплатой налога налогоплательщику были начислены пени в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пени. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка на взыскание недоимки по налогу и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по требованию от в размере 1500 руб..;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: в размере 9360,47 руб. (образованы от суммы недоимки 191501,68 руб. за период с 2018-2022) (дело № 2а-1699/2025);

-транспортный налог за 2023 год в размере 30963 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2023 год в размере 7 5494 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 4922 руб.

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: в размере 9360,47 руб. (образованы от суммы недоимки 191501,68 руб. за период с 2021-2023) (дело № 2а-3110/2025);

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: в размере 10170, 89 руб. (образованы от суммы недоимки 191501,68 руб. за период с 2021-2023) (дело № 2а-3077/2025).

Определением суда административные дела объединены в одно производство с присвоением номера №2а-1699/2025.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил оставить административные исковые требования без удовлетворения на основании возражений и дополнительных возражений.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в налоговый период 2023 имелись следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом по адресу: *** (единоличная собственность), квартира по адресу: *** (50/100 доли).

Ставки налога на имущество установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц», с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, административному ответчику была начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 6 903 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 за 2022 в установленный законом срок не оплачена.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в налоговый период 2022 являлся собственником транспортных средств: Лексус GX460, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 296 л.с.; *** государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 100 л.с.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» с учетом положений статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, административному ответчику начислена сумма транспортного налога за 2023 в размере 30 963 руб.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в налоговый период 2023 принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: ***, кадастровый номер 66:41:0711072:102.

Ставки земельного налога установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» с учетом положений статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, административному ответчику начислена сумма земельного налога за 2023 в размере 4 922 руб.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 вышеуказанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 174410144 от 05.08.2024 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 посредством почтовой связи, в подтверждение чего представлен список почтовых отправлений № 902 от 23.09.2024.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, для возникновения обязанности налогоплательщика по уплате налога достаточно факта направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика заказным письмом, таким образом, факт неполучения налогоплательщиком почтового отправления не имеет юридического значения.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 у ФИО1 возникла и подлежала исполнению в срок до 02.12.2024.

В ходе судебного заседания административным ответчиком были представлены платежные поручения № 6 от 01.12.2024 на сумму 4922 руб. с назначением платежа –оплата земельного налога за 2023 год, № 7 от 01.12.2024 на сумму 7594 руб. с назначением платежа – налог на имущество физических лиц за 2023 год, № 8 от 01.12.2024 на сумму 30963 руб. с назначением платежа –оплата транспортного налога за 2023 год, в связи с чем оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 с ФИО1 отсутствуют.

Оценивая доводы административного истца о взыскании с ФИО1 суммы задолженности: налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1500 руб., суд исходит из следующего.

Мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 26.04.2020 был вынесен судебный приказ № 2а-1044/2021, в связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ был отменен. В рамках исполнительного производства № 112437/21/66003-ИП от 08.07.2021 были взысканы денежные средства в размере 1500 руб. ФИО1 обратился с заявлением о повороте исполнения решения суда, налоговым органом было вынесено решение от 27.02.2024 № 588049 л возврате взысканного налога в размере 1500 руб. Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 22.05.2023 по административному делу № 2а-3473/2023 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и транспортного налога с физических лиц за 2019 оставлены без удовлетворения. Решение суда вступило в законную силу, в связи с чем оснований для взыскания указанной задолженности у налогового органа не имеется.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Оценивая требования административного истца о взыскании с административного ответчика сумм пени по вышеуказанным налогам за периоды 2018-2020 год, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 05.05.2023 по административному делу № 2а-2588/2023 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и транспортного налога с физических лиц за 2018 оставлены без удовлетворения. Решение суда вступило в законную силу.

Также решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 22.05.2023 по административному делу № 2а-3473/2023 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и транспортного налога с физических лиц за 2019 оставлены без удовлетворения. Решение суда вступило в законную силу.

Также решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 14.06.2023 по административному делу № 2а-3839/2023 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и транспортного налога с физических лиц за 2020 оставлены без удовлетворения. Решение суда вступило в законную силу.

Учитывая, что налоговому органу судебными актами, вступившими в законную силу, отказано во взыскании основной суммы транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, то оснований для взыскания пени на недоимку по вышеуказанным налогам не имеется.

Кроме того, как установлено в ходе судебного заседания обязанность по своевременной оплате задолженности основной суммы транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком исполнена в установленный законом срок, в связи с чем оснований для начисления пени на недоимку у налогового органа также не имеется.

Решением Кировского районного суда города Екатеринбурга от 13 июня 2024 года по административному делу № 2а-3364/2024 административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга удовлетворено частично. С ФИО1 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 170 рублей (образованы от суммы недоимки за 2017 год), пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 17423 рублей 16 копеек (образованы от суммы недоимки за 2015, 2017 годы), в государственная пошлина в размере 703 рублей 73 копеек. Административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2021 год, а также пени, образованные от недоимки за 2018-2021 годы, оставлены без удовлетворения. Административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2022 год, а также пени, образованные от недоимки по налогам за 2022 год, оставлены без рассмотрения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 08 октября 2024 года, с учетом апелляционного определения от 17 октября 2024 года об исправлении арифметической ошибки, решение Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 13 июля 2023 года отменено в части оставления без рассмотрения административного искового заявления ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2022 год, задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу за 2022 год, административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга в указанной части направлено в Кировский районный суд города Екатеринбурга для рассмотрения по существу.

При новом рассмотрении административного дела решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 28 ноября 2024 года административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга удовлетворены, с ФИО1 взысканы в доход бюджетов налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 903 рублей, транспортный налог за 2022 в размере 30 963 рублей, земельный налог за 2022 в размере 4 922 рублей, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 213 рублей 94 копеек (образованы от суммы недоимки за 2022 год). Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1490 рублей 06 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 28.11.2024, а также кассационным определением судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 04.06.2025, решение Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 28.11.2024 оставлено без изменения.

Согласно части 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, решениями суда установлен факт наличия у ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год, факт невыплаты административным ответчиком суммы налога в установленный срок, а также факт начисления пени за определенный период.

Указанные обстоятельства не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Расчет пени произведен судом следующим образом:

Пени на недоимку по налогу на имущество за 2021, 2022 год за период с 12.12.2023 по

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 12.12.2023-17.12.2023 - 373, 63 руб. (6276 руб. х 6 дн.*15%/300+6276 руб.*16 дн. *16%/300)

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 12.12.2023 по 01.04.2024 – 410,96 руб. (6903 руб. х 6 дн.*15%/300+6 903 руб.*16 дн. *16%/300)

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 по 01.04.2024 – 1843,33 руб. (30 963 руб. х 6 дн.*15%/300+30 963 руб.*16 дн. *16%/300)

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 01.04.2024 – 1843,33 руб. (30 963 руб. х 6 дн.*15%/300+30 963 руб.*16 дн. *16%/300)

- пени на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2021 год за период с 12.12.2023 по 01.04.2024 – 293,03 руб.(4 922 руб. х 6 дн.*15%/300+4 922 руб.*16 дн. *16%/300)

- пени на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 год за период с 12.12.2023 по 01.04.2024 – 293,03 руб.(4 922 руб. х 6 дн.*15%/300+4 922 руб.*16 дн. *16%/300)

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 30.09.2024 по 01.12.2024 - 265,05 руб. (6276 руб. х 28 дн.*19%/300+6276 руб.*35 дн. *21%/300)

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 30.09.2024 по 03.02.2025 - 600, 78 руб. (6903 руб. х 28 дн.*19%/300+6 903 руб.*65 дн. *21%/300+ 6903 руб. х 34 дн.*21%/300)

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 30.09.2024 по 01.12.2024 – 1307, 67 руб. (30 963 руб. х 28 дн.*19%/300+30 963 руб.*65 дн. *21%/300)

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 30.09.2024 по 03.02.2025 – 2694,82 руб. (30 963 руб. х 28 дн.*19%/300+30 963 руб.*65 дн. *21%/300+ 30963 руб. х 34 дн.*21%/300)

- пени на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2021 год за период с 30.09.2024 по 01.12.2024 – 136, 04 руб.(3652, 1 руб. х 28 дн.*19%/300+3652, 1 руб.*3 дн. *21%/300+ 2839, 4 (с учетом частичной оплаты задолженности 812,70 руб.- 30.10.2024) х 32 дн. *21%/300)

- пени на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 год за период с 30.09.2024 по 01.12.2024- 411, 18 руб. (49 22 руб. х 28 дн.*19%/300+4 922 руб.*3 дн. *21%/300+ 2839, 4 х 32 дн. *21%/300)

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 30.09.2024 по 01.12.2024 - 635, 13 руб. (6276 руб. х 118 дн.*16%/300+6276 руб.*49 дн. *18%/300+6276 руб. х 14 дн.*19%/300)

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 30.09.2024 по 01.12.2024 - 635, 13 руб. (6 903 руб. х 118 дн.*16%/300+6276 руб.*49 дн. *18%/300+6276 руб. х 14 дн.*19%/300)

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.04.2024 по 29.09.2024 - 3133,45 руб. (30 963 руб. х 118 дн.*16%/300+30 963 руб.*49 дн. *18%/300+30 963 руб. х 14 дн.*19%/300)

-пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.04.2024 по 29.09.2024 - 3133,45 руб. (30 963 руб. х 118 дн.*16%/300+30 963 руб.*49 дн. *18%/300+30 963 руб. х 14 дн.*19%/300)

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.04.2024 по 29.09.2024 – 461, 63 руб. (4922 руб. х 114 дн.*16%/300+4824, 52 руб. х4 дн.*16%/300+4824,52 руб. х 5 днд.*18%/300+ 4467, 52 руб. х 18 дн.*18%/300+3652, 1 руб.х26 дн.*18%/300+ 3652,1 руб. х14 дн. *19%/300)

- пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.04.2024 по 29.09.2024 – 498, 11 руб. (4 922 руб. х 118 дн.*16%/300+4 922 руб.*49 дн. *18%/300+4922 руб. х 14 дн.*19%/300)

Итого: 18913, 29 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика направлено требование № 1275 от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогам в размере 148713,68 руб., пени в размере 38601,25 руб., срок исполнения требования — 20.07.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений от 25.05.2023.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом процедуры взыскания недоимки за 2023, судом отклоняются.

С учетом вступивших в силу с 01.01.2023 изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налог, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения задолженности.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требование об уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируются.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб. либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области 21.10.2024, то есть в установленный срок.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области 18.02.2025, то есть в установленный срок.

28.10.2024/21.02.2025/ мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 18.11.2024/07.03.2025/ судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 18.06.2025/07.09.2025.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 31.01.2025/15.04.2025/17.04.2025/, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, процедура взыскания налогов и пени за 2023 налоговым органом соблюдена, в связи с чем требования о взыскании указанной недоимки признаются обоснованными.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика государственная пошлина подлежит взысканию в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход бюджетов:

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 18 913 руб. (образованы от суммы недоимки за 2021-2022).

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Я.Соловьева