Решение по делу № 2А-377/2025 от 22.05.2025

Дело № 2а-377/2025

УИД 33RS0018-01-2025-000360-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Судогда

Судогодский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Павлова Р.С.,

при секретаре Кисловой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 10 625 рублей 26 копеек,

установил:

26 марта 2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее по тексту – УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 10625,26 руб., из которых:

- задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10625,26 руб. за период с 17.05.2024 по 05.08.2024 гг.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником следующих объектов движимого и недвижимого имущества, а именно:

- автомобиля легкового марки ... государственный регистрационный знак ..., VIN ..., мощность двигателя в лошадиных силах – 71.38 л.с. Дата регистрации права собственности – ... по настоящее время;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью в 2019, 2020 гг.: ... руб., в 2021-2023 гг.: ... руб., площадью 131,4 кв. м, расположенное по адресу: .... Дата регистрации права ....

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом через Филиал ФКУ «Налог - Сервис» направлялись налоговые уведомления:

- № 38900165 от 03.08.2020 года, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1428 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9629 руб.;

- № 8585215 от 01.09.2021, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 1071 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7944 руб.;

- № 34872837 от 01.09.2022, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 1428 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7641 руб.;

- № 84991030 от 25.07.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1428 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7641 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование №1303 от 16 мая 2023 года о необходимости оплаты в добровольном порядке задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в сумме 284020,45 руб.

В связи с неисполнением ФИО1. обязанности по уплате образовавшейся задолженности единого налогового платежа налоговым органом 13.08.2024 направлено заявление мировому судье судебного участка №2 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в общем размере 10625,26 руб.

29.08.2024 мировым судьей судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Владимирской области задолженность в размере 10625,26 руб.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области, от 24.09.2024 судебный приказ от 29.08.2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен в соответствии с поступившими от него возражениями.

Поскольку, до настоящего времени задолженность по выставленному ФИО1 требованию об уплате единого налогового платежа в полном объеме не произведена, административный истец обратился 21.03.2025 (согласно штампу на почтовом конверте) за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области, будучи извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, для участия в рассмотрении дела не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, заявлений и ходатайств не предоставил.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В соответствии со статьями 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находится:

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак ..., VIN ..., мощность двигателя в лошадиных силах – 71.38 л.с. Дата регистрации права собственности – ... по настоящее время;

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога 16 мая 2023 года в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №1303, в соответствии с которым на него возлагалась обязанность в срок до 20.06.2023 г. оплатить задолженность в общей сумме ... руб., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ в размере 4 588 руб.;

- штрафы за неуплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ в размере 7 376,20 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 18 275,89 руб.;

- задолженность по ЕНВД в сумме 29046 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в сумме 120768,52 руб., 15250,43 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 16441,56 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 30976,80 руб., 5003,1 руб.

Поскольку требование налогового органа было оставлено ФИО1 без удовлетворения, административный истец 12.08.2024 направил заявление мировому судье судебного участка №2 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

29.08.2024 мировым судьей судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области, заявление налогового органа было удовлетворено вынесением судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области, от 24.09.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Основанием для отмены приказа явились письменные возражения ФИО1

ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог в период с 2019 по 2022 гг. следующим образом:

71.38 л.с (налоговая база)*1 (доля в праве)*20 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году) = 1428 руб.

Налоговым органом в 2020 г. Применена льгота в отношении транспортного средства ..., государственный регистрационный знак .... Льгота равна: 71.38 л.с (налоговая база)*1 (доля в праве)*20 руб. (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения в году) = 357 руб.

Таким образом транспортный налог за 2020 г. Равен: 1428 руб. – 357 руб. =1071 руб.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 38900165 от 03.08.2020 года, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1428 руб.; № 8585215 от 01.09.2021, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 1071 руб.; № 34872837 от 01.09.2022, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 1428 руб.; № 84991030 от 25.07.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1428 руб.;, однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке своевременно не была исполнена.

ФИО1 единым налоговым платежом оплатил задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 500 руб., 500 руб., 474, 89 руб., за 2020 год в сумме 644,96 руб. и 379,15 руб., за 2021 год в сумме 872,39 руб., 206,10 руб.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 отсутствует, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 1428 руб., которая вместе с задолженностью на имущество за 2022 год, пени взыскана судебным приказом от 24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области.

Согласно п.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 38900165 от 03.08.2020 года, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9629 руб.; № 8585215 от 01.09.2021, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7944 руб.; № 34872837 от 01.09.2022, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7641 руб.; № 84991030 от 25.07.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7641 руб., однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке своевременно не была исполнена.

ФИО1 единым налоговым платежом от 14.03.2023 оплатил задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 3153,78 руб., от 14.03.2023 в сумме 2315,53 руб. за 2019 год, от 14.03.2023 в сумме 1468,80 руб. за 2019 год.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2019 год с учетом оплат составляет 2690,89 руб., за 2020-2022 гг. не оплачена.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год, ЕНВД, страховым взносам взыскана судебным приказом от 26.03.2021 в сумме 107489,29 руб. мирового судьи судебного участка № 2 г. Судогда и Судогодского района Владимирской области.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 год, ЕНВД, страховым взносам, транспортному налогу за 2020 год, пени в сумме 41910,74 руб. взыскана судебным приказом от 29.03.2022 мирового судьи судебного участка № 2 г. Судогда и Судогодского района Владимирской области.

Задолженность по налогу на имущество за 2021 год, НДФЛ, пени в сумме 36689,85 руб. взыскана судебным приказом от 18.09.2023 мирового судьи судебного участка № 2 г. Судогда и Судогодского района Владимирской области.

Задолженность по налогу на имущество за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, пени в сумме 10792,26 руб. взыскана судебным приказом от 24.01.2024 мирового судьи судебного участка № 2 г. Судогда и Судогодского района Владимирской области.

Кроме того, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 23.01.2013 по 12.02.2021, в связи с чем ему были начислены налог на доход физических лиц, единый налог на вмененный доход, страховые взносы.

Задолженность по пени по налогам, начисленные за период с 17.05.2024 по 05.08.2024 составляют 10625,26 руб.

Представленный УФНС России по Владимирской области расчет задолженности по пени не вызывает сомнений у суда, в связи с чем принимается судом при разрешении заявленного спора по существу.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание то, что административный истец обратился за судебной защитой интересов Российской Федерации по взысканию с ФИО1 единого налогового платежа в общей сумме 10625,26 руб. 21.03.2025 (что подтверждается штампом на почтовом конверте), то есть с соблюдением 6-ти месячного срока после отмены соответствующего судебного приказа, срок обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 соблюден.

Анализ представленных суду доказательств в совокупности с указанными нормами материального права позволяет суду сделать вывод о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, сроков обращения в суд с административным иском, а также отсутствия доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налоговой недоимке.

В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск удовлетворен полностью, истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 173-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... (ИНН ...) по следующим реквизитам: Банк получателя: наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по ... БИК: ... номер счета получателя: 40..., казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений: 03..., код бюджетной классификации (КБК) при уплате платежей входящих в ЕНП -18....; единый налоговый платеж в общем размере 10625 (десять тысяч шестьсот двадцать пять) руб. 26 коп., из которых:

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... (ИНН ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Судогодский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Р.С. Павлов

Решение в окончательной форме изготовлено 22 мая 2025 года.