Решение по делу № 2-129/2023 от 16.01.2023 | Павловский городской суд (Нижегородская область)

Дело №2-129/2023

УИД:52RS0018-01-2022-001956-27

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РЕШЕНИЕ

16 января 2023 года г. Павлово

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Романова Е.Р., при секретаре Коржук И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на профессиональный доход, ЕНДВ, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на профессиональный доход, ЕНДВ, пени.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

На налоговом учете в МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу положений действующего законодательства административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере:

-за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

-за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

-за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

-за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 рублей (был уменьшен в связи с Covid-19), на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

На момент составления настоящего искового заявления задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ оплачена позже срока, за ДД.ММ.ГГГГ составляет по ОПС в сумме 14072 рубля 44 копейки, на ОМС – 3610 рублей 23 копейки.

В соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени на ОПС в размере 6885 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для пени за ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ задолженность оплачена частично (вынесен судебный приказ, отменен, направлен на взыскание в городской суд).

В соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени на ОМС в размере 1628 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для пени за ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ задолженность оплачена частично (вынесен судебный приказ, отменен, направлен на взыскание в городской суд).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, ей был начислен налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 47 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в установленный законом срок, ФИО1, в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени в размере 3 рубля 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНДВ).

Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма начисленного налога за налоговый период составляет 30759 рублей, в том числе: в сумме 5913 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5913 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6143 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6 395 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6395 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма начисленного налога за налоговый период составляет 6696 рублей, в том числе: в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На момент составления настоящего искового заявления ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ оплачен несвоевременно, позже срока, за ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 5580 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 3124 рубля 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В целях досудебного порядка урегулирования спора должнику заказным письмом почтовым отправлением были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

Однако данные требования должником полностью не исполнены.

Инспекция обратилась на судебный участок №3 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №3 Павловского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ №.

Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Налоговый орган не согласен с определением об отмене судебного приказа, поскольку по данным лицевого счета установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 17346 рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 6885 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС в размере 1628 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 47 копеек; пени по налогу на профессиональный доход в размере 3 рубля 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5580 рублей; пени по ЕНДВ в сумме 3124 рубля 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в рамках судебного разбирательства с исковыми требованиями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области не согласилась, дала пояснения по существу иска.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст.60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ч.4, ч.6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области состоит ФИО1, которая была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и плательщика страховых взносов, и поставлена на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписки из ЕГРИП, ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.42).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона №212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ, индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу части 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч.11 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Закона №212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона №212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере23400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам,

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.4 ст.430 НК РФ, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить денежную сумму пени, начисленные за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере:

административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере:

Однако, согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, задолженность ответчика по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ оплачена позже срока и составляет по обязательному пенсионному страхованию - 14072 рубля 44 копейки, на обязательное медицинское страхование – 3610 рублей 23 копейки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса…

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с чем, учитывая положения ст.75 НК РФ, административному ответчику на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 6885 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые сложились из следующих начислений: 1347 рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 рублей (недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); 2743 рубля 98 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 рублей (недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); 1693 рубля 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 рубля (недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); 1097 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20318 рублей (недоимка оплачена частично).

Кроме того, административному ответчику на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 1628 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые сложились из следующих начислений: 260 рублей 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 рублей (недоимка ДД.ММ.ГГГГ); 596 рублей08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 рублей (недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); 344 рубля 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 рубля (недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); 437 рублей 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 рублей (недоимка оплачена частично).

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком ЕНДВ.

На основании статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

По утверждению административного истца, налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма начисленного налога за налоговый период составляет 6696 рублей, в том числе: в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 558 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ оплачен несвоевременно, позже срока. За ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 5580 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в размере 3124 рубля 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30759 рублей за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 6696 рублей(недоимка обеспечена судебным решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ).

Также ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч.7 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности приведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со ст.4 вышеназванного Федерального Закона, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст.5 вышеназванного Федерального Закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.6 вышеназванного Федерального Закона, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст., ст.7,8,9 вышеназванного Федерального Закона, в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 10 вышеназванного Федерального Закона установлена налоговая ставка 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическими лицами.

В соответствии со ст.11 вышеназванного Федерального Закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В судебном заседании установлено, что, согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 47 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ, ему были выставлены и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Направленные требования отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимым доказательством не имеется.

По утверждению административного истца в добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, в соответствии с прилагаемыми требованиями, за административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность в общей сумме 17346 рублей 43 копейки, в том числе:

-пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 6885 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые сложились из следующих начислений: 1347 рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 рублей; 2743 рубля 98 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 рублей; 1693 рубля 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 рубля; 1097 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20318 рублей;

-пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 1628 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые сложились из следующих начислений: 260 рублей 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 рублей; 596 рублей08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 рублей; 344 рубля 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 рубля; 437 рублей 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 рублей;

-налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 47 копеек;

-пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 40 копеек;

-ЕНДВ за 1 квартал 2020 года в размере 5580 рублей;

-пени по ЕНДВ в размере 3124 рубля 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30759 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 6696 рублей.

Оспаривая доводы административного истца, ФИО1 указывает на то, что какой-либо задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу на профессиональный доход у нее не имеется. Указанные обстоятельства установлены, вступившим в законную силу, решением Павловского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая вышеназванные доводы административного ответчика, суд исходит из следующего.

ДД.ММ.ГГГГ Павловским городским судом Нижегородской области было принято решение по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа.

Как следует из текста вышеназванного решения, при обращении с иском административный истец указал на то, что за ФИО1 числилась задолженность в общей сумме 34253 рубля 92 копейки, в том числе:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3610 рублей 23 копейки (налоговая база 8426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ осуществления предпринимательской деятельности, начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ 8426 рублей, остаток ко взысканию 3610 рублей 23 копейки);

-09 рублей 85 копеек начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время недоимка погашена.

-50 рублей 78 копеек начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время недоимка погашена.

-28 рублей 61 копейка начислено на налог за налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 20318 рублей за ДД.ММ.ГГГГ (налоговая база 32 448 рублей, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ осуществления предпринимательской деятельности начислено с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20318 рублей, остаток ко взысканию 14072 рубля 44 копейки);

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 647 рублей 97 копеек, которые сложились из следующих начислений:

-320 рублей 02 копейки начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время недоимка погашена.

258 рублей 87 копеек начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время недоимка погашена.

69 рублей 08 копеек начислено на налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6143 рубля;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1124 рубля 40 копеек;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 823 рубля 33 копейки;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6696 рублей;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 98 рублей 65 копеек, которые сложились из следующих начислений:

-25 рублей 39 копеек начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-73 рубля 26 копеек начислено на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф, вынесенный на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в размере 0 рублей 01 копейка;

Однако вышеназванным решением с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области была взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6696 рублей, пени в размере 73 рубля 26 копеек.

В удовлетворении оставшейся части заявленных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области было отказано.

При этом, как следует из текста решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, основанием для отказа в удовлетворении оставшейся части заявленных исковых требований послужило то основание, что административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, ЕНДВ за счет имущества налогоплательщика за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, включая пени, начисленные за указанный период.

Решение Павловского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Обстоятельства, установленные вышеназванным решением, в силу положений ст.64 КАС РФ, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом, налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Как указывалось выше, вступившим в законную силу решением Павловского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ установлен тот факт, что административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, ЕНДВ за счет имущества налогоплательщика за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, включая пени, начисленные за указанный период.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь приведенными положениями закона, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 6885 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС в размере 1628 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по ЕНДВ в сумме 3124 рубля 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом также предъявлена ко взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 47 копеек; пени по налогу на профессиональный доход в размере 3 рубля 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5580 рублей.

При этом, каких-либо сведений о том, что налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имевшей статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5580 рублей, в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, путем вынесения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества налогоплательщика, в материалах дела не имеется.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Доказательств оплаты ответчиком задолженности по налогу на профессиональный доход, пени по налогу на профессиональный доход в материалах дела также не имеется, суду в рамках судебного разбирательства предоставлено не было.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган не лишен возможности взыскания налоговой задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 47 копеек; пени по налогу на профессиональный доход в размере 3 рубля 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5580 рублей.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Как указывалось выше, абзацем 4 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Кроме того, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), в связи с чем, указанный срок им признан не пропущенным.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты вынесения указанного определения, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, пеней, штрафов истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ путем направления его почтовым отправлением, то есть, в пределах установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в следующем размере: задолженность единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5580 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 47 копеек, пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 рубля 40 копеек.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на профессиональных доход, ЕНДВ, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области задолженность единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5580 рублей (пять тысяч пятьсот восемьдесят рублей), задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 47 копеек (сто двадцать четыре рубля 47 копеек), пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 рубля 40 копеек (три рубля 40 копеек).

В удовлетворении оставшейся части заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНДВ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> доход Павловского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.Р. Романов

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 года.

Судья: Е.Р. Романов