Решение по делу № 2А-5273/2022 от 13.12.2022 | Пятигорский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-5273/2022

УИД 26RS0029-01-2022-009239-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевляковой И.Б.

при секретаре судебного заседания Казанчевой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 086 рублей 00 копеек за 2016, 2017 годы, пени в размере 35 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных залоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанное; и, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, усыновленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, из которых следует, что налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы: Объект налогообложения - <адрес> дома по <адрес>, в <адрес>, кадастровый 26:12:011707:4775, налог за 2016 год – 355 рублей 00 копеек, за 2017 год – 355 рублей 00 копеек; объект налогообложения - <адрес> дома по просп. Калинина, 32 в <адрес> края, кадастровый №, налог за 2016 год 1 680 рублей 00 копеек, налог за 2017 год – 2 406 рублей 00 копеек, итого сумма налога за 2016, 2017 годы – 4 441 рубль 00 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2016 год в размере 1 680 рублей 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 9 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная сумма задолженности по налогу в размере 1 680 рублей 00 копеек и пени в размере 9 рублей 13 копеек вошли в требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. На текущую дату остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 1 680 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2017 год в размере 2 406 рублей 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 35 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма задолженности по налогу в размере 2 406 рублей 00 копеек и пени в размере 35 рублей 17 копеек вошли в требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

На текущую дату остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 2 441 рубль 17 копеек, из которых: налог 2 406 рублей 00 копеек, пени в размере 35 рублей 17 копеек.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-1516/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4 300 рублей 81 копейка. На текущую дату остаток задолженности составляет 4 121 рубль 17 копеек.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах неявки и не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Из представленных суду административным ответчиком ФИО1 письменных возражений на заявленные к ней Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административные исковые требования следует, что согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей 00 копеек, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей 00 копеек.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей 00 копеек, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 355 рублей 00 копеек и 1 680 рублей 00 копеек, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3 000 рублей 00 копеек, в связи с чем у налогового органа в 2018 году не возникло право на взыскание задолженности в судебном порядке.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество за 2017 год в размере 2 406 рублей 00 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 406 рублей 00 копеек. После выставления данного требования № размер задолженности превысил 3 000 рублей 00 копеек, в связи с чем у налогового органа возникло право на взыскание задолженности в судебном порядке.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (ст. 57 Конституции РФ), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения - приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд.

Абзацем 3 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из изложенного, учитывая, что требования, рассматриваемые в порядке приказного производства, должны быть бесспорными, закон не предусматривает возможности восстановления пропущенного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В данном случае срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен.

Требование № подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из приведенных положений закона, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, обращение к мировому судье последовало за пределами установленного законом срока, который был пропущен налоговым органом почти на 10 месяцев. Судебный приказ выдан мировым судьей 20 августа. 08.2020 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен налоговым органом, процессуальных основании для его восстановления не имеется, поскольку в приказном производстве рассматриваются бесспорные требования, административный иск удовлетворению не подлежит.

Позиция о том, что выдача судебного приказа о взыскании задолженности свидетельствует о восстановлении мировым судьей срока обращения в суд, не основана на законе, который не предусматривает возможности восстановления мировым судьей срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. Нормы главы 11-1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не содержат подобных положений.

Кроме того, обращаясь за выдачей судебного приказа, налоговый орган не просил восстановить пропущенный срок.

На основании изложенного, просила в удовлетворении заявленных к ней административным истцом административных исковых требований отказать.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69).

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, представленных суду выписок из ЕГРН о правах на недвижимое имущество, зарегистрированных за ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик являлась собственником следующего недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения: <адрес> дома по <адрес>, в <адрес>, кадастровый 26:12:011707:4775, доля в праве 1, и <адрес> дома по просп. Калинина, 32 в <адрес> края, кадастровый №, доля в праве 1.

Налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы: Объект налогообложения - <адрес> дома по <адрес>, в <адрес>, кадастровый 26:12:011707:4775, налог за 2016 год – 355 рублей 00 копеек, за 2017 год – 355 рублей 00 копеек; объект налогообложения - <адрес> дома по просп. Калинина, 32 в <адрес> края, кадастровый №, налог за 2016 год 1 680 рублей 00 копеек, налог за 2017 год – 2 406 рублей 00 копеек, итого сумма налога за 2016, 2017 годы – 4 441 рубль 00 копеек.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно ч. ч. 1 - 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2016 год в размере 1 680 рублей 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 9 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма задолженности по налогу в размере 1 680 рублей 00 копеек и пени в размере 9 рублей 13 копеек вошли в требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. На текущую дату остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 1 680 рублей 00 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом списка требований об уплате, направленных через личный кабинет налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 4 086 рублей 00 копеек за 2016, 2017 годы, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 35 рублей 17 копеек.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени судом проверен и является верным.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, суду сторонами не представлено.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении в отношении требований административного истца в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 4 086 рублей 00 копеек, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 17 копеек, положений о пропуске срока на подачу заявления в суд о взыскании налога, предусмотренного ст. 48 НК РФ, поскольку, как полагает ФИО1, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен налоговым органом, процессуальных основании для его восстановления не имеется, так как в приказном производстве рассматриваются бесспорные требования, обращаясь за выдачей судебного приказа, налоговый орган не просил восстановить пропущенный срок.

Как установлено п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей 00 копеек, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей 00 копеек, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что требование об уплате налога и пени направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно срок на обращение налогового органа с требованием о взыскании задолженности по налогу и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалов административного дела №а-1516/2020, налоговый орган – ИФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 4 086 рублей 00 копеек и пени в размере 35 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам в размере 59 рублей 62 копейки и 120 рублей 02 копейки, - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения установленного законом срока для обращения в суд с соответствующими требованиями.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> края, вынесен судебный приказ №а-1516/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 4 086 рублей 00 копеек и пени в размере 35 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам в размере 59 рублей 62 копейки и 120 рублей 02 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ФИО1 возражений судебный приказ №а-1516/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван в дело.

Согласно материалов настоящего административного дела с административными исковыми требованиями к ФИО1 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей 00 копеек, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей 00 копеек, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей 00 копеек (аб. 2). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4).

При этом, в п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Сторонами не оспаривалось, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ); оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется; заявление административного ответчика об отмене судебного приказа не содержит сведений о том, что должник оспаривает вынесенный мировым судьей судебный приказ, а также действия мирового судьи по принятию указанного заявления о выдаче судебного приказа ввиду пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем суд полагает необходимым в удовлетворении ходатайства административного ответчика о применении в отношении требований административного истца в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 086 рублей 00 копеек за 2016, 2017 годы и пени в размере 35 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, положений о пропуске срока на подачу административного искового заявления в суд о взыскании налога и пени, предусмотренного ст. 48 НК РФ, отказать.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 086 рублей 00 копеек за 2016, 2017 годы, и пени в размере 35 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не исполнена.

Учитывая представленные доказательства наличия и объема объектов налогообложения, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и приходит к выводу о том, что задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017 годы составляет сумму в размере 4 086 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют сумму в размере 35 рублей 17 копеек.

С учетом вышеприведенные установленных судом обстоятельств суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 086 рублей 00 копеек за 2016, 2017 годы, пени в размере 35 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые полагает необходимым удовлетворить в полном объеме.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом того, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в полном объеме, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии 07 15 выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, просп. Калинина, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес: 355003, <адрес>, корп. А1, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 086 рублей 00 копеек за 2016, 2017 годы, и пени в размере 35 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии 07 15 выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, просп. Калинина, <адрес>, в пользу Муниципального образования город-курорт Пятигорск государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд <адрес>.

Судья И.Б. Шевлякова