72RS0№-36

Дело № 2а-1019/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 27 января 2026 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям. Требования мотивированы тем, ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В заявление о вынесении судебного приказа подлежали включению пени за период с 01.01.2023г. по 11.03.2024г. в размере 3924,64 руб. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование, выставлено решение. Определением мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени от 08.08.2025г. судебный приказ от 08.04.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 11.03.2024г. в размере 3924,64 руб.

Определением суда от 31 октября 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.

Суд, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

03.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 152704,71 руб., в том числе пени в размере 44071,06 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.03.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 107959,56 руб., в том числе пени в размере 44071,06 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 39760,86 руб. (лд.13).

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 11.03.2024 года подлежали включению пени за период с 01.01.2023г. по 11.03.2024г. в размере 3924,64 руб., которые начислены на совокупную обязанность состоящую из задолженности:

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 5840,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6884,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2020г. в сумме 7419,56 руб.,

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 26545,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2020г. в сумме 28572,27 руб..

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание, поскольку по правилам п.7 ст.6.1, п.3 ст.75 НК РФ днём уплаты недоимки является ближайший рабочий день, следующий за 01.01.2023г., т.е. 09.01.2023г., а первым днём начисления пени будет 10.01.2023г.. Кроме того, административным истцом в совокупную обязанность для начисления пени вошла задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 02.12.2020г. в сумме 7419,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 02.12.2020г. в сумме 28572,27 руб., в удовлетворении которой отказано на основании решения Калининского районного суда от 22 февраля 2022 года по административному делу 2а-1414/2022. Решение вступило в законную силу 23.03.2022г..

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учётом изложенного суду приходит к выводу об исключении из стартовой задолженности для начисления пени недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС со сроком уплаты 02.12.2020г..

Таким образом, сумма пени за период с 10.01.2023г. по 11.03.2024г. начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г., составит 6578,61 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 42 004,60 руб.

Период просрочки: с 10.01.2023 по 11.03.2024 (427 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

10.01.2023 – 23.07.2023

195

7,5

300

2 047,72

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

261,83

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

571,26

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

764,48

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

1 029,11

18.12.2023 – 11.03.2024

85

16

300

1 904,21

Пени: 6 578,61 руб.

При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлено требование №189267 по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года (л.д. 5-8).

Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области №14477 от 11 марта 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 107959,56 руб. (л.д.9).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с 29.12.2023г. по 29.06.2024г.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 02.04.2024 года, т.е. в предусмотренный законом срок. В связи с чем 08.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 08.08.2025 года судебный приказ от 08.04.2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 17).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 09.08.2025г. по 09.02.2026г.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям поступило в Калининский районный суд г. Тюмени 29.10.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.

Вместе с тем, суд в соответствии со ст.178 КАС РФ принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, несмотря на иной расчет суммы пени.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО1, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, порядок принудительного взыскания задолженности и срок предъявления заявления в порядке административного иска налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень составляет 4000,00 руб..

Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290,293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> кв.176, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени ЕНС за период с 10.01.2023г. по 11.03.2024г. в размере 3924 (три тысячи девятьсот двадцать четыре) рубля 64 копейки.

Взыскать ФИО1 с государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 руб..

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья подпись С.А. Бойева

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-1019/2026 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.

Судья: С.А. Бойева