Решение по делу № 2А-122/2023 от 09.02.2023

Дело № 2а-122/2023

УИД: 55RS0004-01-2022-004921-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года город Омск

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., при секретаре судебного заседания ФИО4, ФИО5, помощнике судьи ФИО6, с участием представителя административного истца МИФНС № по <адрес> ФИО7, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),

установил:

МИФНС № по <адрес> с учетом измененного административного искового заявления обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с требованием о взыскании с ФИО1 (ИНН №):

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16, 39 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 920, 66 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 423, 83 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 399, 61 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37, 25 руб.;

-транспортного налога за 2020 год в сумме 10 000 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32, 50 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 41 235 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 134, 27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5, 89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 695 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12, 01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2020 год в размере 74 879 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 243, 35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2020 год в размере 204 856 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 665, 78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 2015 по 2020 год являлся плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности земельных участков, расположенных в <адрес> <адрес> <адрес>, налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности строений, помещений, квартир, жилых домов, расположенных в <адрес>, Омске, <адрес>, а так же плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности воздушного транспорта – самолета. Требования налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2020 год, а так пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2020 год в сумме 337 651, 80 руб. не исполнено. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г., налогоплательщику на основании требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до начислены пени в размере 2 852, 62 руб. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам в размере 334 665 рублей, а так же пени в размере 3 891, 54 руб.

Представитель административного истца ФИО7 в судебном заседании уточненное административное исковое заявление поддержала, суду пояснила, что административный ответчик в период 2015 - 2020 г. являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Административному ответчику своевременно посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены налоговые уведомления, а так же требования об уплате налога и пени, однако административный ответчик добровольно установленные законом налоги не оплачивает. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физического лица, административному ответчику были до начислены пени на налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г., о чем были выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что поскольку налог на имущество за 2015 -2018 год был взыскан в судебном порядке, налоговым органом правомерно было произведено доначисление пени. Предоставить заявление на получение доступа к интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» поданное ФИО1 не представляется возможным, поскольку оно утрачено в процессе реорганизации налоговых органов. Факт использования ФИО1 сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» подтверждается историей операций. В отсутствие отказа налогоплательщика от использования «личного кабинета» иным образом налоговые уведомления и требования направлены быть не могут, поскольку уведомления и требования формируются в автоматическом режиме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что налоговым органом в установленном законом порядке ему не направлялись налоговые уведомления и требования, в связи с чем у него не возникла обязанность по уплате налогов. С заявлением об открытии «личного кабинета налогоплательщика» он в налоговый орган не обращался, что подтверждается отсутствием его заявления у административного истца. Кроме того, административным истцом не представлено доказательств формирования регистрационной карты при регистрации в сервисе, что так же свидетельствует об отсутствии его обращения с заявлением об открытии личного кабинета. Просил суд признать недопустимым доказательством, представленные административным истцом скриншоты «личного кабинета», поскольку личный кабинет налогоплательщика является внутренним электронным ресурсом налогового органа, в силу чего не является бесспорным доказательством. Кроме того, представленные скриншоты «личного кабинета» имеют неразборчивый текст, а так же сведения в адресной строке браузера не соответствуют требованиям. Обратил внимание суда, что вопреки пояснениям представителя административного истца ему решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено заказным письмом Почтой России.

Суд определил возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел №, №, № и № суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст.ст.397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (ч. 2 ст. 387 НК РФ).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 498 руб., а так же пени в размере 16, 39 руб. (л.д. 56 т.1).

Просительная часть административного искового заявления содержит требование о взыскании пени на налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16, 39 руб., начисленную на сумму 1 498 руб.

Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56 т.1) следует, что налог в сумме 1 498 руб. был начислен в связи с нахождением в 2018 году в собственности ФИО1 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Как следует из пояснений представителя административного истца, данных в судебном заседании, задолженность в размере 1 498 рублей ранее предметом судебного разбирательства не была, при предъявлении первоначального иска недоимка по налогу в размере 1 498 рублей была предъявлена к взысканию, однако при подготовке уточненного искового заявления было установлено, что указанная задолженность погашена платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом административный ответчик отрицал факт добровольной оплаты каких-либо сумм недоимок.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество за период 2015-2018 г., начисленной по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 836, 23 руб.

(пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 920, 66 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 423, 83 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 399, 61 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37, 25 руб.)

Из письменных пояснений административного истца (л.д. 29 т.2) следует, что пени в размере 1 920, 66 руб. начислены на сумму недоимки в размере 20 304 руб., за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 423, 83 руб. за 2016 год начислены на сумму 3 665 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом частичной оплаты выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год на сумму недоимки 12 949, 38 руб. и за 2016 год на сумму 3 665 руб., а всего 16 614, 38 руб. и начислена пения в размере 436, 40 за период по ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 16 614, 38 руб. и пени в размере 436, 40 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ по делу № о взыскании вышеуказанной суммы.

Судебный приказ не отменялся. Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что указанный судебный приказ был направлен в ПАО «Сбербанк России» для принудительного исполнения, где были произведены удержания, в том числе ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании административный ответчик отрицал наличие на расчетном счете, открытом в ПАО «Сбербанк России» денежных средств, которые могли быть списаны в счет погашения недоимки по судебному приказу №

Пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено направление исполнительного документа о взыскании денежных средств или об их аресте в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.

Таким образом, налоговые органы после получения из судебного органа исполнительного листа или судебного приказа, вступившего в законную силу, о взыскании задолженности с физического лица и при этом обладая информацией об открытых счетах налогоплательщиков-должников в банках или иных кредитных организациях, а также о получении им заработной платы могут осуществлять вышеуказанные исполнительные действия, направленные на взыскание имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона осуществление функций по принудительному исполнению судебных актов возлагается на судебных приставов-исполнителей структурных подразделений территориальных органов Федеральной службы судебных приставов, вступивший в силу судебный акт налоговый орган направляет на исполнение в территориальный орган Федеральной службы судебных приставов для исполнения за счет иного имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, в случае возврата банком или иной кредитной организацией исполнительного документа в связи с отсутствием в течение 2 месяцев у физического лица - должника на счетах денежных средств и (или) движении денежных средств на указанных счетах, или закрытием налогоплательщиком счета налоговым органам рекомендовано направлять этот исполнительный документ в адрес территориальных органов ФССП России для взыскания задолженности за счет иного имущества должника.

Достоверных доказательств того, что денежные средства были списаны со счета административного ответчика, а так же, что судебный приказ находился в банке на исполнении до ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

Из ответа ОСП по Октябрьскому АО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство по административному делу № не возбуждалось.

Так же из письменных пояснений административного истца следует, что на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2017 год в размере 3 665 руб. административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 3 665 руб. и пени в размере 11 руб. за период по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 3 665 руб. и пени в размере 11 руб.

Судебный приказ не отменялся. Из ответа ОСП по Октябрьскому АО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на исполнении находилось исполнительное производство №–ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по КАО <адрес> задолженности в размере 3 676 руб. ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство было окончено, требования исполнительного производства были выполнены в полном объеме.

Предъявленная к взысканию пеня в размере 399, 61 руб. начислена по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в пункте 51 даны следующие разъяснения. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, пени в размере 399, 61 руб. были до начислены по истечении пяти с половиной месяцев с момента уплаты последней части недоимки.

В обоснование требований о взыскании пени в размере 37, 25 руб. начисленной на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец указывает, что на недоимку за 2018 год было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 3 611 руб. и пени в размере 41.77 руб. Указанная задолженность была взыскана на основании судебного приказа №, выданного ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 399, 61 руб. начисленное на сумму недоимки в размере 3 655 руб., направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока, что исключает возможность удовлетворения административного иска в части взыскания указанной пени.

Из ответа ОСП по Октябрьскому АО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и ответа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство по делу №, которыми была взыскана недоимка не возбуждались, а срок для предъявления указанного судебного приказа истек, суд приходит к выводу, что право на начисление и взыскание пени утрачено.

Как усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, сведений Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, информации Федерального агентства воздушного транспорта от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в спорный налоговый период 2020 года являлся собственником:

воздушного судна – самолет <данные изъяты> с опознавательными знаками № (идентификационный номер №);

объектов недвижимости: - строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 63,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилого дома, по адресу: <адрес>-В, кадастровый №, площадь 179,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 50,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилого дома, по адресу: <адрес>-Б, кадастровый №, площадь 402,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, 3, кадастровый №, площадь 21,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, 3, кадастровый №, площадь 16,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>,142, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

земельных участков: с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером № с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 279 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>-А, кадастровый №, площадь 304 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 653 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (297/653 доли в праве собственности, л.д. 98), земельного участка, расположенного по адресу: 644033, <адрес>, кадастровый №, площадь 324 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 405 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 407 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

В связи с нахождением в собственности ФИО1, в том числе вышеуказанных объектов недвижимости, транспортного средства, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г., в том числе в отношении вышеуказанных объектов недвижимого имущества, всего по уведомлению к оплате 337 522 руб. (л.д. 61 т.1).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в адрес ФИО1 налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2020 год, а так же пени. (л.д. 66-68 т.1).

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске.

На основании данного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2020 год и пени, а так же пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в 2015-2018 г.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № - мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении административного ответчика отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом и признан арифметически верным.

Правообладание объектами налогообложения административным ответчиком не оспаривалось, не представлено доказательств своевременной оплаты налогов начисленных по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске налоги и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств о наличии у административного ответчика в спорный период 2020 года зарегистрированных на праве собственности объектов недвижимого имущества, транспортного средства, административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания недоимки по налогам за 2020 год и пени, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога не исполнена. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Судом отклоняются доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по оплате налогов, пени, поскольку налоговым органом ему в установленном законом порядке не были направлены налоговые уведомления и требования в силу следующего.

Пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных этим кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 НК РФ предусмотрено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками-физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляются ФНС России в соответствии с Порядком (пункт 2).

Получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, согласно пункту 8 Порядка, осуществляется с использованием логина и пароля, полученных в соответствии с данным порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА (подпункты 1 - 3).

Процедура получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определена в пункте 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по установленной форме (приложение N 1 к Порядку) в любой налоговый орган независимо от места учета налогоплательщика, за исключением инспекций ФНС, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами.

В соответствии с требованиями Порядка (пункты 10, 11) доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется налоговым органом на основании заявления физического лица путем выдачи регистрационной карты, содержащей логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом гражданин вправе выбрать способ получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, земельного налога и транспортного налога и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2020 год, а так же пени направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается как скриншотом из программы, так и скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Судом отклоняются доводы административного ответчика о неполучении им вышеуказанных налогового уведомления и требования, поскольку, исходя из представленных в материалы дела документов, личный кабинет налогоплательщика заблокирован не был, факт использования личного кабинета установлен, а отсутствие в материалах дела заявления об открытии личного кабинета, регистрационной карты не свидетельствуют о том, что личный кабинет ФИО1 не был открыт, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов.

Вопреки доводам административного ответчика представленная налоговым органом распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1 содержит в адресной строке браузера указание на сайт налогового органа ( л.д. 106-108 т.1).

Доводы административного ответчика об отсутствии у него доступа к личному кабинету опровергаются представленными в материалы дела сведениями, в то числе, что редактирование профиля ДД.ММ.ГГГГ и входом в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88-90 т.1, л.д. 109 т.1) свидетельствует о наличии у налогоплательщика доступа к сервису "Личный кабинет налогоплательщика".

Кроме того, для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленным в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налогов.

Направление административному ответчику решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности почтой, в силу приведённых выше норм, не свидетельствует о нарушении порядка направления налоговых уведомлений и требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 557 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате:

-транспортного налога за 2020 год в сумме 10 000 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32, 50 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 41 235 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 134, 27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5, 89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 695 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12, 01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2020 год в размере 74 879 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 243, 35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2020 год в размере 204 856 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 665, 78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 6 557 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.