Решение по делу № 2А-476/2023 от 10.10.2023

Дело № 2а-476/2023

76RS0008-01-2023-000173-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2023 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за 2018 год в размере 618,88 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020 год в размере 8272 руб., пеня за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 1069,95 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020 год в размере 86803,64 руб., пеня за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 23945,43 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 1537 руб., пеня за 2020 год в размере 59,64 руб., на общую сумму 122 306,54 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 на основании ст. 229 НК РФ представила 29.04.2019 года декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (форма 3-НДФЛ) за 2018 год и заявила доход, в связи с чем обязана уплатить налог в размере 13000 рублей. Заявленная в декларации к уплате сумма налогоплательщиком уплачена несвоевременно, в связи с чем ей начислены пени. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги за 2016-2020 годы. В установленный законом срок, а также срок, указанный в налоговых уведомлениях, налоги не уплачены. 01 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Переславского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1777/2022 о взыскании задолженности. 15.08.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ определением и. о. мирового судьи судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом, направила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором возражала против удовлетворения требований, который приобщен к материалам дела (л.д. 91-92). Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в части взыскания земельного налога, полагал, что к ФИО1 должна применяться льгота, предусмотренная Решением Архангельского городского совета депутатов, как и было установлено ранее решение суда в Архангельске.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, о дате судебного заседания извещались надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебном заседании не участвовал, о дате судебного заседания извещались надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Заслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В силу статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

26 апреля 2019 года ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), заявила о доходе, полученном в 2018 году. Сумма налога, подлежащая уплате составила 13 000 рублей (л.д. 19-22). Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исполнена ФИО1 несвоевременно, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом. Доказательств обратного суду представлено не было.

В силу того, что налог на доходы физических лиц был уплачен несвоевременно ФИО1 начислены пени в размере 618 рублей 88 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое здание с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенное по адресу: <адрес скрыт> (л.д. 87). Кадастровая стоимость здания в 2019 году составляла 1 813 082 руб., в 2020 году 689000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,5 %.

Суд не соглашается с доводом административного ответчика, что ФИО1, как пенсионер должна быть освобождена от уплаты налога на имущество.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на налоговую льготу по одному объекту каждого вида, представленных в пункте 4 данной статьи. Принадлежащее ФИО1 нежилое помещение относится к иным строениям, помещениям, налоговая льгота к которым не применяется.

При установленных обстоятельствах ФИО1 обоснованно начислены суммы налога за 2019г. - в размере 4827 рублей, за 2020г. – 3445 рублей. Расчет судом проверен, соответствует действующему законодательству.

В силу того, что налог на имущество физических лиц был уплачен несвоевременно ФИО1 начислены пени в размере 1069 рублей 95 копеек.

Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.

Согласно положений ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус"), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.387 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Судом установлено, что ФИО3 на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>,

- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>

В соответствии с решением Архангельского городского совета депутатов от 26 октября 2005 года № 51 « О введении земельного налога на территории муниципального образования «город Архангельск» в отношении прочих земельных участков установлены налоговые ставки в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости участка.

В соответствии с Решением Совета депутатов МО «Приморское» Архангельской области от 16.11.2017 года № 101 «О земельном налоге», в ред. от 20.11.2019 года установлены налоговые ставки для земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства размере 0,3 % от кадастровой стоимости участка.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Архангельского городского Совета от 26.10.2005 № 51 (ред. от 30.11.2010) «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Архангельск», введен на территории муниципального образования «Город Архангельск» земельный налог. В соответствии с п. 2.4 указанного решения от налогообложения освобождаются, в том числе, пенсионеры по возрасту, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

ФИО1 относится к категории пенсионеры с <дата скрыта>, в связи с чем к ней должна быть применена налоговая льгота по земельному налогу, начисленному за 2019-2020 года на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес скрыт>.

При установленных обстоятельствах сумма недоимки по земельному налогу за 2019г. в размере 54797 рублей, за 2020г. в размере 32228 рублей (л.д.27-29) не подлежит взысканию с административного ответчика.

Решением Совета депутатов МО «Приморское» Архангельской области от 16.11.2017 года № 101 «О земельном налоге», в ред. от 20.11.2019 года льгота по уплате земельного налога для пенсионером не установлена. Земельный налог подлежит уплате в размере 1537 рублей (л.д.29).

В связи с неуплатой земельного налога, начислены пени в сумме 59,64 рублей.

Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от 01 сентября 2020 г. направлено в адрес ФИО1 (л.д. 27-28), был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2019г. – 4827 руб., по земельному налогу – 54 797,00 руб.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от 01 сентября 2021 г. направлено в адрес ФИО1 (л.д. 29-30), был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2020г.: строение – 3445 руб., по земельному налогу за 2020 г. – 32228,00 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 марта 2022 года. Срок исполнения требования установлен до 13.04.2022 года (л.д. 31-35).

Налоги в установленные сроки административным ответчиком не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, установленному ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования установлен до 13 апреля 2022 года, соответственно, срок подачи административного искового заявления до 13 октября 2022 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 21 июля 2022г. (почтовый штемпель на конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от 15.08.2022 года судебный приказ, вынесенный 01.08.2022 года, отменен на основании представленных ответчиком возражений (л.д. 18).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для подачи иска в районный суд истекал 15.02.2023 года. Истец обратился в суд с иском 03.02.2023 года (почтовый штемпель на конверте, л.д. 59), то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат частичному удовлеторению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) о взыскании налогов, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области пени за 2018г. за несвоевременно уплаченный налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 618 рублей 88 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020г. в размере 8272 рубля, пени за 2017-2020гг. в размере 1069 рублей 95 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 1537 рублей, пени за 2020г. в размере 59 рублей 64 копейки.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 октября 2023г.

Судья Бородина М.В.