УИД 63RS0031-01-2025-005361-51
номер производства 2а-4775/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Тольятти, Самарская область, 06 октября 2025 года
ул.Белорусская, 16
Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,
при секретаре Шпагиной В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4775/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.
В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 23.06.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 208661,86 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 23.06.2025 составляет 139378,42 руб., в том числе: налог – 135891,20 руб., пени – 3487,22 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование №52947 от 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пени и сроков уплаты. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 139378,42 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 135891,20 руб., пени в размере 3487,22 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно, причины неявки не сообщила, возражений по иску не представила.
В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа: единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
В пункте 1 статьи 207 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период – календарный год.
В силу положений статьи 228 НК РФ к категории налогоплательщиков, в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 229 НК РФ определено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.
Судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №52947 по состоянию на 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 51297,76 руб., в том числе задолженности: по налогу на имущество в размере 45884,63 руб., пени в размере 5413,13 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 11 сентября 2023.
Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому требование было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.
Поскольку отрицательное сально налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 5217 от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 52844,19 руб., в связи с неисполнением требования № 52947 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 11 сентября 2023.
Решение направлено налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой Почты России о принятии.
Также судом установлено, что в 2023 году ФИО1 был получен доход от продажи имущества, в отношении которого подлежит уплате налог, что подтверждается налоговой декларацией (3НДФЛ), представленной ФИО2 в налоговый орган 27.04.2024.
В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».
Как явствует из материалов дела, на момент возникновения обязательств по уплате НДФЛ за 2023 год у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.
Свою обязанность по уплате налога и факт отсутствия оплаты налога административный ответчик не оспорил.
В силу положений ст.ст. 228, 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы за 2023 налоговый период должна быть предоставлена в налоговый орган не позднее 30.04.2024, с оплатой не позднее 15.07.2024.
Налоговая декларация была представлена ФИО1 в налоговый орган 09.04.2024 (направлена по почте), то есть в предусмотренный законом срок, однако доказательства оплаты данного налога до 15.07.2024 отсутствуют.
Согласно налоговой декларации, размер налога на доходы налогоплательщиком определен в размере 149500 рублей.
Поскольку обязательства в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 08.08.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 152987,22 руб., из которых: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 149500 руб., пени в размере 3487,22 руб.
15.08.2024 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-3039/2024, который определением от 04.03.2025 был отменен на основании заявления должника.
После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд посредством электронного документооборота 23.07.2025.
Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по НДФЛ за 2023 налоговый период, подтвержден факт направления требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.
Доказательства уплаты в полном размере налога по НДФЛ за 2023 год. суду не представлены. Сумма НДФЛ за 2023, заявленная административным истцом к взысканию с ФИО1, составляет 135891,20 руб.
В рамках приказного производства налоговым органом были заявлены к взысканию пени, исчисленные по состоянию на 16.07.2024 в размере 3487,22 руб., которые также просит взыскать налоговый орган в рамках настоящего иска.
Согласно представленной административным истцом информации от 19.08.2025 № 04-19/36638@, пени в размере 3487,22 руб. начислены за период с 06.02.2024 по 16.07.2024 за просрочку уплаты: налога на имущество за 2019-2022 налоговые периоды, налога на доходы за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Как установлено судом, решением Центрального районного суда г.Тольятти от 15 мая 2023 по делу № 2а-2075/2023 с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2019 год в размере 9103,63 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 37265 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 43,33 руб. по требованию № 98821 от 16.12.2021. Решение вступило в законную силу 20.07.2023.
Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 06.10.2025, исполнительный лист, выданный по делу № 2а-2075/2023, к исполнению не предъявлялся.
Между тем, сроки, предусмотренные ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве», для предъявления данного исполнительного листа не истекли (три года с момента вступления решения суда в законную силу, то есть до 20.07.2026).
29 февраля 2024 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г.Тольятти выдан судебный приказ № 2а-880/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию № 52947 от 23.07.2023 в размере 38830,42 руб., из которых: налог на имущество за 2021-2022 налоговые периоды в размере 28659 руб. и пени по состоянию на 05.02.2024 в размере 10171,42 руб. Определением мирового судьи от 28.03.2024 судебный приказ отменен на основании заявления должника.
Доказательства обращения налогового органа о взыскании указанной недоимки в порядке административного искового производства не представлены и судом такие доказательства не установлены. Предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки для обращения с административным иском в суд после отмены судебного приказа не пропущены.
Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 06.10.2025, судебный приказ № 2а-880/2024 к исполнению не предъявлялся.
В связи с вышеизложенным, суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 06.02.2024 по 16.07.2024 в общем размере 2386,70 руб., из которых:
- пени за период с 06.02.2024 по 15.07.2024 в размере 2295,90 руб. (налог на имущество за 2019 и 2020 годы),
- пени за период с 16.07.2024 по 16.07.2024 в размере 90,80 руб. (налог на имущество за 2019 и 2020 годы, НДФЛ за 2023 год).
Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу в размере 138277,90 руб., из которых: налог с доходов физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 135891,20 руб., пени в размере 2386,70 руб., исчисленные за период с 06.02.2024 по 16.07.2024
В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 5148,34 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 138277 рублей 90 копеек, из которых: налог с доходов физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 135891 рубль 20 копеек, пени в размере 2386 рублей 70 копеек, исчисленные за период с 06.02.2024 по 16.07.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 5148 рублей 34 копейки.
В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 13.10.2025
Председательствующий Ю.С.Ахтемирова