Решение по делу № 2А-4332/2022 от 15.03.2023

УИД 74RS0017-01-2022-005183-34

Дело № 2а-791/2023 (2а-4332/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.,

при секретаре Дербеневой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-791/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафных санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по страховым взносам, пени и штрафу в размере 46 183,91 руб. в т.ч.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 32 448 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 8 426 рублей 00 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 2 757рублей 87 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 490 рублей 66 копеек;

пени по транспортному налогу в размере 1558 рублей 61 копейка;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 1 рубль 27 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц – 1 рубль 50 копеек;

штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 500 рублей (л.д. 4-9, 116-117).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 не представил первичную декларацию в отношении доходов полученных от продажи недвижимого имущества. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля ХОНДА ИНТЕГРА, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 180,0 л.с., признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 9 000 рублей.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником <адрес> в <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 110 рублей.

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом, согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 94 рубля.

По сведениям МИФНС России № 21 по Челябинской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус адвоката. Сумма начисленных фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 23 400 рублей. Сумма страховых взносов на ОПС за 2017 год уплачены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 рублей. Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет в фиксированном размере за 2021 год 8 426 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 119).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 112, 120).

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Судом, по месту регистрации административного ответчика направлялись судебные извещения (л.д. 105 – адресная справка).

Направленные по указанному адресу судебные извещения возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 106, 120).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц от суммы доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок преставления декларации за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представил первичную декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. Доход в целях налогообложения 100 000 рублей. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 0 рублей с учетом предоставленного налогового вычета.

Налогоплательщик не представив налоговую декларацию за 2020 год, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, по которому предусмотрена санкция в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени требование не исполнено.

В соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По данным МИФНС России №21 по Челябинской области ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус адвоката, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1.ст. 419 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК).

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК.

В силу ст. 430 НК адвокаты, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 23 400рублей за расчетный период 2017 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Страховые взносы, начисленные на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, составляют 23 400 рублей, за 2021 год - 32 448 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, составляет 4 590 рублей и за 2021 год - 8 426 рублей.

В силу вышеприведенных правовых норм, ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и 2021 год.

Как следует из административного искового заявления, своевременно установленную законом обязанность ФИО1 не исполнил.

По данным МИФНС России № 21 по Челябинской области ФИО1 является лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль ХОНДА ИНТЕГРА, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 180,0 л.с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77, 121-123).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2017 году.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ и п. 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК РФ, а именно:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Чебаркульского района Челябинской области, установлены решением Совета депутатов Травниковского сельского поселения Чебаркульского муниципального района Челябинской области от 22.11.2019 № 168 «Об установлении земельного налога».

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником <адрес>, кадастровый №.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлена ст.400 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ установлены решением Челябинской городской думы от 24.11.2015 № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в г. Челябинске».

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

В соответствии с ч.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2,4 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 9 000 рублей, налог на имущество физических лиц по ОКТМО 75701315 за 2017 год в сумме 207 рублей и 83 рубля, земельный налог по ОКТМО 76557460 за 2020 год в сумме 94 рубля (л.д. 23, 32).

Расчет налогов произведен арифметически верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, мощности двигателя транспортного средства, стоимости недвижимого имущества.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанных налогов.

Согласно расчету (л.д. 74-79) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени: по транспортному налогу – 1 704 рубля 11 копеек, по налогу на имущество – 1 рубль 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу - 1 рубль 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное в сумме 4 519 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 897 рублей 66 копеек.

Расчет пени по налогам и страховым взносам произведен арифметически верно.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в сумме 9 000 рублей и пени - 1 558 рублей 61 копейку, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 рублей 00 копеек и пени – 4 519 рублей 24 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей 00 копеек и пени – 897 рублей 66 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 110 рублей 00 копеек и пени – 1 рубль 50 копеек, по земельному налогу в сумме 94 рубля 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей 00 копеек и пени – 91 рубль 94 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей 00 копеек и пени – 23 рубля 87 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу в сумме 133 рубля 00 копеек и пени – 4 рубля 12 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 500 рублей 00 копеек (л.д. 16-18, 25-27, 34, 50).

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате страховых взносов, налогов, пени и штрафа налогоплательщиком не исполнена.

Как следует из материалов дела, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства в г. Челябинске.

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ обращалась мировому судье судебного участка № 10 Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими от должника возражениями на судебный приказ, определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Курчатовский районный суд г. Челябинска с заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов (л.д. 98-99).

Решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования удовлетворены (дело 2а-302/2020).

Страховые взносы на ОПС за 2017 год уплачены: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 852 рубля 90 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 622 рубля 67 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 598 рублей 74 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 866 рублей 89 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 рублей 76 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 431 рубль 04 копейки (л.д. 77). Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 4 519 рублей 24 копеек. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в сумме 1 853 рубля 31 копейка погашена. С учетом этого задолженность составляет 2 665 рублей 93 копейки.

Сумма начисленных фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4 590 рублей.

На основании решения Курчатовского районного суда г. Челябинска требования ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год удовлетворены.

Страховые взносы на ОМС за 2017 год уплачены: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 675 рублей 25 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 914 рублей 75 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОМС за 2017 год в установленный законодательством срок, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 897 рублей 66 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в сумме 430 рублей 87 копеек погашена. С учетом этого задолженность составляет 466 рублей 79 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32 448 рублей, которые до настоящего времени не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 91 рубля 94 копейки.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год - 8 426 рублей, которые до настоящего времени не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 23 рубля 87 копеек.

В связи с поступившими от должника возражениями определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Курчатовский районный суд г. Челябинска, то есть по истечение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ходатайство о восстановлении процессуального срока было удовлетворено, исковые требования удовлетворены (л.д. 100-103).

МИФНС России № 21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась мировому судье судебного участка № 2 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год, штрафа, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени (л.д. 124, 125).

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Златоуста 26.07.2022 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам, штраф за налоговое правонарушения, налогам и пени в сумме 46 535 рублей 03 копейки (л.д. 93).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими от должника возражениями (л.д. 94).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 133 рубля 00 копеек и пени – 4 рубля 12 копеек, установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50).

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 519 рублей 24 копейки, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 897 рублей 66 копеек, пени по транспортному налогу – 1 558 рублей 61 копейки, установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в сумме 1 рубль 50 копеек, по земельному налогу в сумме 1 рубль 27 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей 00 копеек и пени в сумме 91 рубль 94 копейки, задолженности по страховым взносам на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей 00 копеек и пени - 23 рубля 87 копеек, установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-27).

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 500 рублей 00 копеек, установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

После отмены вышеуказанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Златоустовский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм страховых взносов, неоплаченного штрафа, пени суду не представлено, суммы начисленного налога и страховых взносов не оспорены.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам, штрафу, налогам и пени:

пени по транспортному налогу - 1 558 рублей 61 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц – 1 рубль 50 копеек;

штраф за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 рублей 00 копеек по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 46 183 рубля 91 копейка, государственная пошлина составляет 1 585 рублей 52 копейки (из расчета: 800 руб. + 3% от 26 183 руб. 91 коп.), которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № (паспорт гражданина РФ серии № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность:

пени по транспортному налогу - 1 558 рублей 61 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц – 1 рубль 50 копеек;

а всего 46 183 (сорок шесть тысяч сто восемьдесят три) рубля 91 копейка по следующим реквизитам:

Номер счета (казначейского счета): 03100643000000018500; получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП: <***>/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; счет банка получателя: 40102810445370000059; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 1 585 (одна тысяча пятьсот восемьдесят пять) рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В. Барашева

Мотивированное решение составлено: