Дело № 2а-41/2025
УИД 26RS0020-01-2024-003430-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 января 2025 года село Кочубеевское
Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Рынгач Е.Е.,
при секретаре судебного заседания Вдовиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №). ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в общей сумме 16 361,00 руб. за объекты налогообложения: - гараж, №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648, адрес: <адрес>, в сумме 218,00 руб.; - квартира, №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648, адрес: <адрес>, в сумме 254,00 руб.; - иные строения, помещения и сооружения, №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648, адрес: <адрес>, в сумме 15 889,00 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года, согласно которому произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года. На текущую дату административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 16 361,00 руб. урегулирована едиными налоговыми платежами, распределенными в настоящую недоимку в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно от 21.02.2023 года на сумму 9 076,84 руб., от 21.02.2023 года на сумму 4 181,09 руб., от 21.02.2023 года на сумму 3 465,53 руб., от 24.03.2023 года на сумму 1 430,22 руб., в связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за указанный период погашена. В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год не исполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) начислены пени за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 180,79 руб. Данная задолженность по пени не погашена. Также ФИО1 был начислен земельный налог за налоговый период 2019 год в сумме 168,00 руб. за объект налогообложения: земельный участок, №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648, адрес: <адрес>. В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года, согласно которому произведен расчет (перерасчет) земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года. На текущую дату административным ответчиком задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 168,00 руб. урегулирована единым налоговым платежом от 24.03.2023 года на сумму 168,00 руб., в связи с чем, сумма задолженности по земельному налогу за указанный период погашена. В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год не исполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) начислены пени за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 01,86 руб., текущий остаток задолженности по пени за указанный период составляет 00,47 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 18.02.2021 года № 3131. Определением от 10.06.2024 года мирового судьи судебного участка №2 Кочубеевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №2а-473-15-458/2021 от 06.08.2021 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 16 541,79 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 181,26 руб. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 181,26 руб., в том числе: задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 180,79 руб.; задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 00,47 руб. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направил в суд заявление, в котором указал, что с заявленными к взысканию суммами согласен, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.
Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ для физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В пункте 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 ст. 45 НК РФ).
Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.
ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в общей сумме 16 361,00 руб. за объекты налогообложения:
- гараж, №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648, адрес: <адрес>, в сумме 218,00 руб.;
- квартира, №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648, адрес: <адрес>, в сумме 254,00 руб.;
- иные строения, помещения и сооружения, №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648, адрес: <адрес>, в сумме 15 889,00 руб.
Также ФИО1 был начислен земельный налог за налоговый период 2019 год в сумме 168,00 руб. за объект налогообложения: земельный участок, №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648, адрес: <адрес>.
В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.
В сроки, установленные законодательством, ФИО1 суммы налогов, указанных в уведомлении, не уплатил. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 180,79 руб., на недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 01,86 руб.
Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 18.02.2021 года № со сроком исполнения до 02.04.2021 года, из которого следует, что по состоянию на 18.02.2021 года за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 16 529,00 руб. и пени, начисленной на недоимку по налогам, в сумме 182,65 руб.
В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате в бюджеты задолженностей не исполнил.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из представленных письменных доказательств следует, что требование № выставлено ФИО1 18.02.2021 года по сроку уплаты до 02.04.2021 года. Общая сумма требования превысила 10 000 рублей. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал 02.10.2021 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.08.2021 года мировым судьей судебного участка №1 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-473-15-458/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 16 711,65 руб. и государственной пошлины в сумме 334 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Кочубеевского района Ставропольского края от 10.06.2024 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.
В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам налоговый орган обратился 07.11.2024 года, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.
Остаток задолженности по судебному приказу № 2а-473-15-458/2021 от 06.08.2021 года составляет 181,26 руб., из них: 180,79 руб. – задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года; 00,47 руб. - задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года.
Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Административный ответчик направил в суд заявление, в котором указал, что согласен с заявленными к взысканию суммами.
Разрешая заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в сумме 181,26 руб., суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком иного расчета не представлено. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по пене в указанном размере подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 181,26 руб., в том числе: задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 180,79 руб.; задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 00,47 руб.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.
Мотивированное решение составлено 04 февраля 2025 года.
Судья Е.Е. Рынгач