Дело № 2а-593/2023
УИД 42RS0015-01-2023-000188-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2023 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шумной М.Ю.,
при секретаре судебного заседания Михайловой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – МИФНС № 14, Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу; являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2019 годы. Согласно сведениям УГИБДД РФ по Кемеровской области, в собственности ФИО1 находится транспортное средство ..., гос. номер ..., период владения с [обезличено] по настоящее время, мощность ... л/с, ставка ..., сумма налога 422 руб. (2016 год), 422 руб. (2017 год), 422 руб. (2018 год), 422 руб. (2019 год). Срок уплаты транспортного налога за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 год - 01.12.2020. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени транспортному налогу: на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 27,79 руб., на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 23,53 руб., на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 17,19 руб., на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в сумме 4,66 руб. Согласно справкам о доходах и суммах налога физического лица [обезличено] от 20.01.2020, [обезличено] от 14.02.2020, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 получен доход за 2019 год в сумме 144783,97 руб., налоговая база - 144783,97 руб., сумма налога исчисленная - 18822,00 руб., сумма налога удержанная - 0,00 руб., сумма налога перечисленная - 0,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 18822,00 руб. (144783,97 руб. *13% = 18822,00 руб.). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление [обезличено] от 01.09.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 18822,00 руб. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, административному ответчику исчислены пени в за несвоевременную уплату налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в сумме 207,98 руб. Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику направлены требования № [обезличено] от 24.08.2018, № [обезличено] от 09.07.2019, № [обезличено] от 26.06.2020, № 6346 от 18.02.2021 об уплате налогов, пени. В установленный в требовании срок суммы налогов и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
На основании изложенных доводов, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 20791,15 руб., из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 422,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 27,79 руб. по требованию [обезличено] от 24.08.2018; задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 422,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 23,53 руб. по требованию [обезличено] от 09.07.2019 года; задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 422,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 17,19 руб. по требованию [обезличено] от 26.06.2020; задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 422,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4,66 руб. по требованию [обезличено] от 18.02.2021; задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 18822,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 207,98 руб. по требованию [обезличено] от 18.02.2021 (л.д.2-4).
В судебное заседание административный истец МИНФС № 14 своего представителя не направил, о времени и месте извещен надлежащим образом (л.д.91, 97), представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 26.12.2022 (л.д.98), просила рассмотреть дело в отсутствии представителя истца, указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д.97).
Административный ответчик ФИО1 о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.84, 90), уважительных причин неявки суду не сообщил.
Определением суда от 13.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д.1об, 72), своего представителя не направили, о времени и месте извещены надлежащим образом (л.д.95).
Учитывая, что указанные лица, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, суд, руководствуясь статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив, определив обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, суд приходит к следующему выводу.
Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (ст.1 КАС РФ).
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу ч.6 ст.58 НК РФ обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В силу ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Ст.363 НК РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.
Согласно ч.2 ст.326 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.3 ст.362 НК РФ при регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятие с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно абз.3 ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 в период с [обезличено] по настоящее время является собственником автомобиля ... гос. номер ... (л.д.35, 93, 94).
Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст.361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге».
Расчет транспортного налога за 2016 год:
... гос. номер ...: ... (налоговая база) * ... (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 422 руб.
Расчет транспортного налога за 2017 год:
... гос. номер ...: ... (налоговая база) * ... (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 422 руб.
Расчет транспортного налога за 2018 год:
... гос. номер ...: ... (налоговая база) * ... (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 422 руб.
Расчет транспортного налога за 2019 год:
... гос. номер ...: ... (налоговая база) * ... (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 422 руб.
Сумма транспортного налога за 2016-2019 г.г. составляет 1688 руб. (422 х 4).
Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в адрес налогоплательщика в рамках ч.2 ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления [обезличено] от 08.08.2017 (л.д.22), [обезличено] от 21.08.2018 (л.д.17), [обезличено] от 25.07.2019 (л.д.21), [обезличено] от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2016-2019 г.г. в размере по 422 руб. за каждый год, а всего 1688 руб. (422 х 4).
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Поскольку ФИО1 транспортный налог не уплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 исчислены пени, согласно расчету:
- на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 27,79 руб.,
- на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 23,53 руб.,
- на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 17,19 руб.,
- на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в сумме 4,66 руб. (л.д.11-13).
Расчет страховых взносов, в т.ч. пени судом проверен, является арифметически правильным. Иного расчета, либо произведенных оплат суду не представлено.
Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.
В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.
Согласно справкам о доходах и суммах налога физического лица [обезличено] от 20.01.2020, [обезличено] от 14.02.2020, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 за 2019 год получен доход в сумме 144783,97 руб., налоговая база – 144783,97 руб., сумма налога исчисленная – 18822 руб., сумма налога удержанная - 0,00 руб., сумма налога перечисленная - 0,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 18822 руб. (144783,97 руб. *13% = 18822,00 руб.) (л.д.36-37).
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2019 год за период времени с 02.12.2020 по 17.02.2021 в сумме 207,98 руб.
Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику направлено требование [обезличено] от 18.02.2021 об уплате налога, пени (л.д.41).
До настоящего времени подлежащие уплате по требованию суммы налога на доходы физических лиц и соответствующие им суммы пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
Судом установлено, что административным истцом своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.п.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления налогоплательщику требования [обезличено] от 18.02.2021 с суммой задолженности 19456,64 руб. (19244+212,64).
Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа - до [обезличено].
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Заводского судебного района г.Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 - 14.09.2021 (л.д.1 дело № 2а-3363/2021).
21.09.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-3363/2021 о взыскании с ФИО1 сумм налога, пени (л.д.29 дело № 2а-3363/2021).
27.10.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области судебный приказ № 2а-3363/2022 от 21.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.24).
С настоящим иском административный истец обратился в суд 29.01.2023 (л.д.5).
Т.о., срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен как при обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа, так и при обращении в суд с настоящим административным иском.
Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме административные исковые требования, предъявленные к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в заявленном размере согласно представленным административным истцом расчетам, которые суд считает арифметически верными, контррасчета административным ответчиком не представлено.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска от 20001 руб. до 100000 руб. госпошлина составляет 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20000 руб. Соответственно, при цене иска 20791,15 руб. госпошлина составляет: 800 + 3% от (20791,15 - 20000) = 800 + 23,73 = 823,73 руб.
Согласно п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 824,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН [обезличено]) задолженность в сумме 20791,15 руб.:
- по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 422,00 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 27,79 руб. по требованию [обезличено] от 24.08.2018;
- по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 422,00 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 23,53 руб. по требованию [обезличено] от 09.07.2019;
- по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 422,00 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 17,19 руб. по требованию [обезличено] от 26.06.2020;
- по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 422,00 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4,66 руб. по требованию [обезличено] от 18.02.2021;
- по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 18822,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 207,98 руб. по требованию [обезличено] от 18.02.2021.
Взыскать с ФИО1 (ИНН [обезличено]) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 824 (восемьсот двадцать четыре) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Заводской районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области.
Мотивированное решение изготовлено - 19.05.2023 и будет направлено сторонам посредством почтовой связи.
Судья М.Ю. Шумная