Решение по делу № 2А-4633/2022 от 14.02.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, судебных расходов.

Дело № 2а-862/2023

(Дело № 2а-4633/2022)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14.02.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 277,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, в размере 15,55 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 219,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 0,28 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 0,39 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2017 в размере 2447,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017, в размере 137,45 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 2252,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 2,87 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 1,41 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 5352,95 руб., а также судебные расходы в размере 92,40 руб.

Требования административного истца мотивированы следующими доводами.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, в собственности имеет недвижимое имущество: с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником гаража по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры по <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 277,00 руб., за 2019 в размере 219,00 руб., за 2020 в размере 315,00 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 315,00 руб. оплачена 17.01.2022.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанной недоимки по налогу на имущество физических лиц, налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Также ФИО1 с 07.12.2012 по 15.07.2020 являлся собственником транспортного средства Лада 217030 LADA PRIORA, следовательно, является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен к уплате транспортный налог за 2017 в размере 2447,00 руб., за 2019 в размере 2525,00 руб., за 2020 в размере 1126,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Недоимка по транспортному налогу за 2020 в размере 1126,00 руб. уплачена 17.01.2022.

В связи с неуплатой начисленного транспортного налога в установленный срок, налогоплательщику начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 04.05.2022, который, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен 15.06.2022.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего административного искового заявления налоговым органом понесены судебный издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 92,40 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, с указанием, что задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, ранее представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также ходатайство об отказе в заявленных требованиях, применении срока исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №, проживает по <адрес>.

Согласно сведениям, полученным от регистрирующего органа, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником гаража по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по <адрес>.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговой инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 277,00 руб., за 2019 в размере 219,00 руб., за 2020 в размере 315,00 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены уведомления №, №, № на уплату начисленного налога на имущество физических лиц.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 315,00 руб. уплачена 17.01.2022.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 6,19 руб. (период просрочки с 30.01.2019 по 24.06.2019); в размере 9,36 руб. (период просрочки с 25.06.2019 по 13.11.2019); на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 0,28 руб. (период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020); на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 0,39 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требование №, №, №, №, № с требованием добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Кроме того, на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что административный ответчик с 07.12.2012 по 15.07.2020 являлся собственником транспортного средства ........

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Инспекцией в порядке ст.ст. 361-363 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен к уплате транспортный налог за 2017 в размере 2447,00 руб., за 2019 в размере 2252,00 руб., за 2020 в размере 1126,00 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены уведомления №, №, №.

В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен, в этой связи налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 в размере 54,82 руб. (период просрочки с 30.01.2019 по 24.06.2019), в размере 82,63 руб. (период просрочки с 25.06.2019 по 13.11.2019); на недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 2,87 руб. (период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020); на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 1,41 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021).

В рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования №, №, №, №, № с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Так как вышеуказанное требование было оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми 04.05.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 15.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По мнению заявителя, налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.

Из материалов дела видно, что судебный приказ вынесен 04.05.2022, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (с 15.06.2022). С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 13.12.2022 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, также суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Доказательств уплаты ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за указанные выше периоды, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено (ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям ответчиком не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В порядке ст. 103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю подлежат взысканию связанные с рассмотрением дела почтовые расходы по отправке истцом административного иска ответчику в размере 92,40 руб.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 277,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, в размере 15,55 руб. (за период просрочки с 30.01.2019 по 13.11.2019);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 219,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 0,28 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 0,39 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 06.12.2020);

- недоимку по транспортному налогу за 2017 в размере 2447,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017, в размере 137,45 руб. (за период просрочки с 30.01.2019 по 13.11.2019);

- недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 2252,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 2,87 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 1,41 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021),

всего сумму в размере 5352,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 92,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья М.О. Разумовский