УИД 58RS0028-01-2022-001179-45

№2а-797/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза «08» августа 2023 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Снежкиной О.И.,

при секретаре Десятовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску №2а-797/2023 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности: автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/модель: <...>, год выпуска 1988, дата регистрации права 30.06.2009, дата утраты права 21.03.2018, и, следовательно, является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2017 год в размере 1 080,00 руб. по налоговому уведомлению №44630440 от 10.08.2018, со сроком уплаты 03.12.2018г., факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №724056 от 20.08.2018г.; сумму транспортного налога за 2018 год в размере 270,00 руб. по налоговому уведомлению №44391959 от 25.07.2019, со сроком уплаты 02.12.2019г., факт направления уведомления подтверждается копей списка рассылки заказных писем №75 от 06.08.2019г. В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатила, инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 17,18 руб. (за период с 04.12.2018г. по 03.02.2019г.); по транспортному налогу за 2017 год в сумме 43,59 руб. (за период с 04.02.2019 по 10.07.2019); по транспортному налогу за 2018 год в размере 16,66 руб. (за период с 03.12.2019 по 18.11.2020). Налоговым органом выставлено и направлено в адрес должника требование №5070 на 04.02.2019г., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 1080,00 руб. и пени в размере 17,18 руб., а также предлагалось в срок до 01.04.2019г. погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №909729 от 05.03.2019г.; требование №39907 на 11.07.2019г., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 43,59 руб. и пени в сумме 13,62 руб., а также предлагалось в срок до 05.11.2019г. погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №75 06.08.2019г.; требование №130227 на 19.11.2020, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 270,00 руб. и пени в размере 16,66 руб., а также предлагалось в срок до 15.01.2021г. погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №101 от 26.11.2020г. Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования. МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, на основании которого 21.10.2022 был вынесен судебный приказ, который был отменен на основании определения от 28.11.2022 ввиду поступивших возражений должника. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2014, 2018 годы в размере в общем размере 1427 руб. 43 коп.

Просил взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <...> <...>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1080 руб. и пени 60,77 руб., за 2018 год налог в размере 270 руб. и пени в сумме 16,66 руб., в общем размере 1427 руб. 43 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, полагала, что налоговым органом пропущен срок для предъявления к ней требований об уплате транспортного налога.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации определено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным уполномоченными органами в налоговую инспекцию, ФИО1 владеет на праве собственности: автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/модель: <...>, год выпуска 1988, дата регистрации права 30.06.2009, дата утраты права 21.03.2018, и, следовательно, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2017 год в размере 1 080,00 руб. по налоговому уведомлению №44630440 от 10.08.2018, со сроком уплаты 03.12.2018г., факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №724056 от 20.08.2018г.; сумму транспортного налога за 2018 год в размере 270,00 руб. по налоговому уведомлению №44391959 от 25.07.2019, со сроком уплаты 02.12.2019г., факт направления уведомления подтверждается копей списка рассылки заказных писем №75 от 06.08.2019г.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатила, инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 17,18 руб. (за период с 04.12.2018г. по 03.02.2019г.); по транспортному налогу за 2017 год в сумме 43,59 руб. (за период с 04.02.2019 по 10.07.2019); по транспортному налогу за 2018 год в размере 16,66 руб. (за период с 03.12.2019 по 18.11.2020).

Налоговым органом выставлено и направлено в адрес должника требование №5070 на 04.02.2019г., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 1080,00 руб. и пени в размере 17,18 руб., а также предлагалось в срок до 01.04.2019г. погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №909729 от 05.03.2019г.; требование №39907 на 11.07.2019г., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 43,59 руб. и пени в сумме 13,62 руб., а также предлагалось в срок до 05.11.2019г. погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №75 06.08.2019г.; требование №130227 на 19.11.2020, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 270,00 руб. и пени в размере 16,66 руб., а также предлагалось в срок до 15.01.2021г. погасить указанную сумму задолженности.

МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, на основании которого 21.10.2022 был вынесен судебный приказ, который был отменен на основании определения от 28.11.2022 ввиду поступивших возражений должника.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Пензенского района Пензенской области 21 октября 2022 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). При этом налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога.

После отмены судебного приказа 28 ноября 2022 года с административным иском Инспекция обратилась в Пензенский районный суд Пензенской области 18 мая 2023 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. В этой связи доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд судом отклоняются.

Как следует из материалов дела, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2017, 2018 годы в размере в общем размере 1427 руб. 43 коп.

В добровольном порядке задолженность по транспортному налогу в установленный требованием срок ФИО1 не погашена. Расчет задолженности по налогам сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными административным истцом доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

Документы о начислении транспортного налога, расчет и налоговое уведомление подтверждают, что сумма налога не оплачена налогоплательщиком.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены в судебном заседании.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представила суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате указанных налогов, фактически согласился с правильностью данного расчета.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.124, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженки <...>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу: за 2017 год налог в размере 1 080 руб. 00 коп., пени в сумме 60 руб. 77 коп., за 2018 год налог в размере 270 руб. 00 коп., пени в сумме 16 руб. 66 коп., в общем размере 1 427 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение изготовлено 18 августа 2023 года

Председательствующий: