УИД 23RS0044-01-2022-003721-93
Дело № 2а-2934/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Северская 02 декабря 2022 года
Северский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего
Лапшина К.Н.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Заместитель начальника ИФНС России по Северскому району ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 14 096,01 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7874 руб., пени – 575,35 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2561 руб., пени – 354,20 руб., указав, что основанием для выставления требований об уплате пени по налогам послужило неисполнение налогоплательщиком обязанности по их уплате в установленный законом срок.
В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлялись надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
При этом, налогоплательщик самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, установленном ст. 225 НК РФ.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 229 НК РФ, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 предоставила в инспекцию первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц, по форме 3-НДФЛ за 2016 год с исчисленной к уплате в бюджет суммой налога на доходы физических лиц в размере 84 500 руб.
Решением Северского районного суда от 24.02.2021г. с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 84 500 руб., пени в размере 11 510,34 руб.
Указанное решение суда сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу 25.03.2021г.
Сумма пени в размере 11 510,34 рублей, взысканная решением Северского районного суда от 24.02.2021г., включена в требование <...> по состоянию на 23.08.2019 года со сроком на добровольное исполнение до 16.10.2019 года.
Определением Северского районного суда от 02.08.2021г. ФИО2 предоставлена рассрочка исполнения указанного решения суда на 48 месяцев, с ежемесячной выплатой в размере 2 006 руб.
В установленный НК РФ срок, сумма самостоятельно исчисленного ФИО2 по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год уплачена не была. В связи с чем, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. По состоянию на 19.08.2022г. задолженность по пени, исчисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц составляет 14 096,01 руб.
Заявленная ко взысканию в настоящем иске сумма пени включена в требование <...> по состоянию на 08.11.2021 года со сроком на добровольное исполнение до 10.12.2021 года и относится к иному налоговому периоду. Указанные обстоятельства также подтверждаются представленным административным истцом расчетом.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.ст. 389-394 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.ст. 402-406 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости либо их инвентаризационной стоимости.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Судом установлено, что ФИО2 с 27.06.2011г. является собственником недвижимого имущества: пункта придорожного питания, расположенного по адресу: <...>, км 47 + 900 (слева) Федеральной дороги, кадастровый номер <...>, кадастровой стоимостью 2624642 руб.
Также ФИО2 с 27.06.2011г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер <...>, кадастровой стоимостью 569245 руб.
Налоговым органом произвел расчет подлежащих оплате ФИО2 налогов и пени и направил в ее адрес налоговое уведомление от 01.08.2019г. <...>, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога, в срок, указанный в уведомлении – до 02.12.2019г., уведомление от 01.09.2020г. <...>, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога, в срок, указанный в уведомлении, уведомление от 01.09.2021г. <...>, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога, в срок, указанный в уведомлении – до 01.12.2021г.
В установленный срок налогоплательщик требования не исполнил, сумму задолженности не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц начислены пени.
Истцом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <...> по состоянию на 08.11.2021г. со сроком на добровольное исполнение до 10.12.2021г. и требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <...> по состоянию на 16.12.2021г. со сроком на добровольное исполнение до 01.02.2022г.
В связи с неуплатой налога, 28.04.2022г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.
04.05.2022г. мировым судьей судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, однако, определением мирового судьи от 19.05.2022г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
07.09.2022г. административный истец обратился с иском в суд.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 рублей, срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 01.02.2022г., с учетом положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения, установленного в требовании об уплате налога. С заявлением судебного приказа налоговый орган обратился 28.04.2022г. После отмены 19.05.2022г. судебного приказа, исковое заявление подано в суд 07.09.2022г.
Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.
Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налогов и пени не представлено, задолженность по пени не погашена, законность их начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 963,82 руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <...>, в пользу ИФНС России по Северскому району Краснодарского края пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 14 096 рублей 01 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 874 рублей, пени в размере 575 рублей 35 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 561 рублей, пени в размере 354 рублей 20 копеек, а всего подлежит взысканию 25 460 рублей 56 копеек.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 963 рублей 82 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий К.Н. Лапшин