УИД 19RS0001-02-2024-012067-17

Дело 2а-1202/2025 (2а-8554/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов на общую сумму 12 289, 76 руб. из которой задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 480,00 руб., за 2019 г. в сумме 480,00 руб., за 2020 г. в сумме 480,00 руб., за 2021 г. в сумме 480,00 руб., за 2022 г. в сумме 480,00 руб., по земельному налогу в размере за 2018 г. в сумме 898,00 руб., за 2019 г. в сумме 898,00 руб., за 2020 г. в сумме 898,00 руб., за 2021 г. в сумме 851,00 руб., за 2022 г. в сумме 851,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 457,00 руб., за 2019 г. в сумме 503,00 руб., за 2020 г. в сумме 554,00 руб., за 2021 г. в сумме 609,00 руб., за 2022 г. в сумме 670,00 руб., по пени в размере 2232,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно;

по пени в размере 468,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Просит взыскать имеющуюся задолженность и восстановить пропущенный срок по взысканию задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 468,37 руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом, представитель ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

О необходимости уплатить налоги налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления направлены посредством почты.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с ФИО2 задолженность, указанную в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 279, 53 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 9194, 57 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес>, просил взыскать задолженность за период 2018-2022 – 12 289, 76 руб., в том числе налог 9589 руб., пени 2700 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом получено определение. Не согласившись с определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подал частную жалобу. ДД.ММ.ГГГГ определением апелляционной инстанции по проверке законности и обоснованности решений (определений) мировых судей определение мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Ввиду того, что налоговым органом предприняты последовательные меры к взысканию налоговой задолженности, суд считает необходимым восстановить процессуальный срок по взысканию задолженности.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате взыскиваемой задолженности не представлено.

Налоговым органом представлен расчет задолженности по налогам и пени. Расчет суммы задолженности по налогам и пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пеня могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изложенное указывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность по пене в размере 468,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно. Пени начислены на имущественные налоги за 2017 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 7053 от ДД.ММ.ГГГГ - меры взыскания не применены, пропущены сроки к взысканию. ДД.ММ.ГГГГ недоимка списана. Таким образом, пени на недоимку за 2017 год в размере 1794,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не может быть взыскана.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом право взыскания вышеуказанной задолженности по пени в размере 468,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, ввиду чего считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 468,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, отказать.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части, с ФИО2 подлежит к взысканию задолженность в общей сумме 11 821, 39 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 480,00 руб., за 2019 г. в сумме 480,00 руб., за 2020 г. в сумме 480,00 руб., за 2021 г. в сумме 480,00 руб., за 2022 г. в сумме 480,00 руб., по земельному налогу в размере за 2018 г. в сумме 898,00 руб., за 2019 г. в сумме 898,00 руб., за 2020 г. в сумме 898,00 руб., за 2021 г. в сумме 851,00 руб., за 2022 г. в сумме 851,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 457,00 руб., за 2019 г. в сумме 503,00 руб., за 2020 г. в сумме 554,00 руб., за 2021 г. в сумме 609,00 руб., за 2022 г. в сумме 670,00 руб., по пени в размере 2232,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 11 821, 39 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 480,00 руб., за 2019 г. в сумме 480,00 руб., за 2020 г. в сумме 480,00 руб., за 2021 г. в сумме 480,00 руб., за 2022 г. в сумме 480,00 руб.,

по земельному налогу в размере за 2018 г. в сумме 898,00 руб., за 2019 г. в сумме 898,00 руб., за 2020 г. в сумме 898,00 руб., за 2021 г. в сумме 851,00 руб., за 2022 г. в сумме 851,00 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 457,00 руб., за 2019 г. в сумме 503,00 руб., за 2020 г. в сумме 554,00 руб., за 2021 г. в сумме 609,00 руб., за 2022 г. в сумме 670,00 руб.,

по пени в размере 2232,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 468,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.