Решение по делу № 2А-873/2025 от 23.10.2025 | Черепановский районный суд (Новосибирская область)

Дело №

Поступило (дата)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

________ 23 октября 2025 года

Черепановский районный суд ________ в составе: председательствующего судьи Курахтановой А.А., при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ________ к ОТВЕТЧИК о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по ________ обратилась в суд с административным иском к ОТВЕТЧИК о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, в заявлении указав, что ответчик является налогоплательщиком и состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по ________ и признается плательщиком транспортного налога. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от (дата) о взыскании задолженности по налогам, который впоследствии определением от (дата) был отменен. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ............ VIN: №, год выпуска (дата), дата регистрации права (дата)

Указанное транспортное средство в соответствии со ст.358 НК РФ признается объектом налогообложения: 249 л.с.* 1*30,00 руб.* 12 мес./12 мес. = 7470,00 руб. ............ (за период (дата) года); 249 л.с.*1*37,50 руб.*12 мес./12 мес. = 9338,00 руб. ............ (за период (дата) года). Таким образом, задолженность по транспортному налогу за (дата) год составила 7470,00 руб., задолженность по транспортному налогу за (дата) год, составила 9338,00 руб. ОТВЕТЧИК были направлены налоговые уведомления № от (дата) со сроком уплаты (дата), № от (дата) со сроком уплаты (дата). ОТВЕТЧИК не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем ему были направлены требования № от (дата) со сроком уплаты (дата). Задолженность по пене составила 10683,07 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС (дата) в сумме 51056 руб. 76 коп., в том числе пени 7064 руб. 76 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7064 руб. 76 коп. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа «№ от (дата), общее сальдо в сумме 42431 руб. 07 коп., в том числе пени 10683 руб. 07 коп. Просят взыскать с ОТВЕТЧИК задолженность в размере 27491,07 руб.: транспортный налог за (дата) год в размере 7470,00 руб., транспортный налог за (дата) в размере 9338,00 руб., пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС по день исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 10683,07 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС N № по ________ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживают.

Административный ответчик ОТВЕТЧИК в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 поименованной нормы).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от (дата) N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм обязательного платежа и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

________ от (дата) N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ________" на территории ________ установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ________ состоит в качестве налогоплательщика ОТВЕТЧИК (ИНН №) (л.д.25).

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357 - 363 НК РФ, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: ТОЙОТА ЛАНД № №, государственный регистрационный знак №, год выпуска (дата) дата регистрации права (дата), что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.58).

Принадлежность транспортного средства и период владения административным ответчиком не оспаривалось.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности по транспортному налогу от (дата) № на сумму 80135,57 руб. (л.д.22).

За расчетные периоды (дата) года, (дата) года ОТВЕТЧИК не был уплачен в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за (дата) год и (дата) год, после чего в адрес ОТВЕТЧИК налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата) (л.д.14,15).

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в установленный законом срок, налогоплательщику ОТВЕТЧИК начислены пени и в его адрес направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от (дата) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" по состоянию на (дата) в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 39596,50 рублей (л.д.38).

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Первоначально заявление мировому судье подано (дата), то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ОТВЕТЧИК задолженности в том числе пени, который определением мирового судьи от (дата) отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Черепановский районный суд ________ ((дата) посредством электронной почты), то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа ((дата)).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога за (дата), (дата) год при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ________ о взыскании с ОТВЕТЧИК задолженности по транспортному налогу за (дата) год в размере 7470,00 рублей и за (дата) год в размере 9338,00 рублей подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату обязательных платежей заявленных истцом к взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату указанных налогов.

Суд признает расчет пени арифметически верным, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

При установленных обстоятельствах, суд, руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ, полагает возможным взыскать с ответчика пени.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ОТВЕТЧИК не исполнил обязанность по уплате налогов, доказательств обратного не представлено, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в соответствии с пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ________ к ОТВЕТЧИК, удовлетворить.

Взыскать с ОТВЕТЧИК, (дата) года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по ________ (ИНН №, КПП № ОГРН №) денежные суммы в счет уплаты транспортного налога за (дата) год в размере 7470 (семь тысяч четыреста семьдесят) рублей, за (дата) год в размере 9398 (девять тысяч триста девяносто восемь) рублей, пени по единому налоговому счету в размере 10638 (десять тысяч шестьсот тридцать восемь) рублей, а всего в размере 38174 (тридцать восемь тысяч сто семьдесят четыре) рубля 14 копеек.

Взыскать с ОТВЕТЧИК в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ________ областной суд через ________ районный суд ________ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А.Курахтанова