Решение по делу № 2А-4330/2022 от 20.10.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-004691-96

Дело № 2а-4330/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, направлены налоговые уведомления

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество, земельный налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 2 876 рублей 26 копеек;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 40 рублей 84 копейки;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 67 рублей 09 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 4 рубля 67 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 1 рубль 52 копейки;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 68 рублей 00 копеек;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 1 рубль 59 копеек;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2016 года в размере 0 рублей 70 копеек;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 2 рубля 81 копейка,

Всего задолженность в сумме 3 088 рублей 46 копеек

Кроме того, просят взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 85 рублей 20 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации), просила о рассмотрении в свое отсутствие, согласно телефонограмме от 26.09.2022.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ФИО1 принадлежало следующие транспортные средства:

- LIFAN 214813, гос. номер №, в период с 02.06.2022 по настоящее время;

- LIFAN MYWAY, гос. номер №, в период с 10.01.2019 по настоящее время.

Соответственно, в указанный период ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

ФИО1 начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019(л.д.43) – об уплате транспортного налога за 2018 год (в сумме 3 180 рублей).

Недоимка по транспортному налогу с административного ответчика взыскивалась на основании судебного приказа №2а-3289/2020.

Согласно поступившего ответа из ОСП по Свердловскому району, исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа №2а-3289/2020 в отношении административного ответчика окончено фактическим исполнением 21.06.2021.

- № от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.45) – об уплате транспортного налога за 2019 год (в сумме 7 517 рублей);

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года взыскивается с административного ответчика на основании решения суда №2а-2385/2020 от 21.08.2020 по исполнительному листу ФС № от 04.11.2020.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года взыскана частично по отмененному судебному приказу (в размере 4 640 рублей 72 копейки) 15.02.2022. Сумма задолженности составляет 2 876 рублей 28 копеек.

В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ от 25.06.2020 об уплате пени в сумме 7 рублей 08 копеек, начисленных по транспортному налогу за 2018 год (на сумму 265 рублей) (период начисления с 07.02.2020 по 24.06.2020), со сроком уплаты не позднее 24.11.2020; об уплате пени в сумме 33 рубля 76 копеек, начисленных по транспортному налогу за 2018 год (на сумму 2 915 рублей) (период начисления с 07.02.2020 по 24.06.2020);

№ от 03.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7 517 рублей (частично взыскано в сумме 4 640 рублей 72 копейки по судебному приказу №2а-4516/2-2021), об уплате пени в сумме 67 рублей 09 копеек, начисленных по транспортному налогу за 2019 год (на сумму 7 517 рублей) (период начисления с 02.12.2020 по 02.02.2021), со сроком уплаты не позднее 22.03.2021.

Требования до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, в собственности ФИО1 находились земельные участки:

- с кадастровым № право собственности с 07.03.2012 по настоящее время (участок расположен по адресу: <адрес>).

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления:

- № от 06.08.2016 на уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в сумме 68 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01.12.2016.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2015 года административным ответчиком уплачена с пропуском установленного срока 10.02.2017;

- № от 09.09.2017 на уплату земельного налога за налоговый период 2016 года в сумме 68 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 года административным ответчиком уплачена с пропуском установленного срока 04.08.2018;

- № от 28.06.2019 на уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в сумме 68 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Поскольку земельный налог в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 24.06.2019 со сроком оплаты не позднее 03.09.2019 об уплате пени в сумме 1 рубль 59 копеек начисленных по земельному налогу за 2015 год (на сумму 68 рублей 00 копеек) (период начисления с 02.12.2016 по 09.02.2017), об уплате пени в сумме 0 рублей 65 копеек за 2016 год (на сумму 68 рублей 00 копеек);

№ от 29.06.2020 со сроком оплаты не позднее 25.11.2020 об уплате недоимки за налоговый период 2018 года в сумме 68 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 2 рубля 80 копеек, начисленных по земельному налогу за 2018 год (на сумму 68 рублей 00 копеек) (период начисления с 03.12.2019 по 28.06.2020);

№ от 22.06.2018 со сроком оплаты не позднее 07.08.2018 об уплате пени в сумме 0 рублей 05 копеек, начисленных по земельному налогу за 2016 год (на сумму 68 рублей 00 копеек) (период начисления с 02.12.2017 по 21.06.2018);

№ от 30.06.2020 со сроком оплаты не позднее 26.11.2020 об уплате пени в сумме 0 рублей 01 копеек, начисленных по земельному налогу за 2018 год (на сумму 68 рублей 00 копеек) (период начисления с 29.06.2020 по 29.06.2020).

Требования до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся (находились):

- квартира, с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, в период с 02.10.1992 по 25.09.2018;

- жилой дом, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление:

- № от 06.08.2016 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 200 рублей.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 200 рублей 00 копеек уплачена административным ответчиком с пропуском установленного срока 10.02.2017;

- № от 09.09.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 232 рубля 00 копеек.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 232 рублей 00 копеек уплачена административным ответчиком с пропуском установленного срока 19.07.2018;

-№ от 28.06.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 934 рубля 00 копеек.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц с административного ответчика взыскивалась на основании судебного приказа №2а-3289/2020.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

- № от 24.06.2019 со сроком оплаты не позднее 03.09.2019 об уплате пени в сумме 4 рубля 67 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2015 год на сумму 200 рублей (период начисления с 02.12.2016 по 09.02.2017), об уплате пени в сумме 1 рубль 52 копейки, начисленных по налогу на имущество за 2016 год на сумму 232 рубля (период начисления с 22.06.2018 по 18.07.2018)

- № от 25.06.2020 со сроком оплаты не позднее 24.11.2020 об уплате пени в сумме 24 рубля 98 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2018 год на сумму 934 рубля (период начисления с 07.02.2020 по 24.06.2020).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что срок уплаты по требованию № установлен до 07.08.2018, соответственно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам (судебного приказа) истекал 07.08.2021.

06.10.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-4561/2-/2021 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 7 773 рубля 39 копеек, а также государственной пошлины в сумме 200 рублей.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми от 18.02.2022 судебный приказ №2а-4561/2-2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 18.08.2022 (срок исчисляется с 19.02.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 18.08.2022 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налогов и пени, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов), с ФИО1 следует взыскать: