Решение по делу № 2А-418/2025 от 16.04.2025 | Бугурусланский районный суд (Оренбургская область)

Адм.д.№2а-418/2025

56RS0007-01-2025-000581-27

Решение

именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Афонькина Р.Ю.,

при секретаре Селивановой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что требованием об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.10.2023 года.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4021 от 08.07.2024: общее сальдо в сумме 137595,11 руб., в том числе пени 33275,11 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4021 от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21612,13 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4021 от 08.07.2024: 33275,11 руб. – 21612,13 руб. = 11662,98 руб. за период с 12.12.2023 по 08.07.2024. В том числе в разрезе налоговых обязательств: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 15,65 руб.

В сальдо по пени в период с 12.12.20223 по 08.07.2024 включены начисления по налогу:

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму 34,00 руб.:

В отношении пенеобразующей задолженности инспекция выставила требование об уплате от 24.12.2019 № 47746, обратилась в мировой суд.

Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2а-376/11/2020 от 19.06.2020. Бугурусланским РОСП 29.10.2020 возбуждено исполнительное производство № 96692297/5610. Задолженность по налогу погашена 11.09.2021 в порядке зачета.

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму 34,00 руб.:

В отношении пенеобразующей задолженности инспекция выставила требование об уплате от 18.01.2021 № 420, обратилась в мировой суд.

Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2а-262/11/2021 от 03.06.2021. Бугурусланским РОСП 29.10.2020 возбуждено исполнительное производство № 108011064/5610. С введением механизма ЕНС задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 34,00 руб.:

С введением механизма ЕНС задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 38,00 руб.:

Пенеобразующая задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

Транспортный налог с физических лиц 11369,50 руб.

В сальдо для пени в период с 12.12.2023 по 08.07.2024 включены начисления по налогу:

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму 20339,00 руб.:

Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2а-376/11/2020 от 19.06.2020. Бугурусланским РОСП 29.10.2020 возбуждено исполнительное производство № 96692297/5610. С введением механизма ЕНС задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму 20339,00 руб.:

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 20339,00 руб.:

В отношении пенеобразующей задолженности инспекция выставила требование об уплате от 17.12.2021 № 37667, обратилась в мировой суд.

Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2а-34/11/2022 от 26.05.2022. Бугурусланским РОСП 29.10.2020 возбуждено исполнительное производство № 123658952/5610. С введением механизма ЕНС задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 20339,00 руб.:

Пенеобразующая задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 20339,00 руб.:

Пенеобразующая задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 277,83 руб.:

В сальдо для пени в период с 12.12.2023 по 08.07.2024 включены начисления по налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму 2485,00 руб.

Пенеобразующая задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

Требование от 18.09.2023 № 110071 по сроку добровольного погашения задолженности 11.10.2023 административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС принимало нулевое или положительное значение.

Налоговая инспекция обращалась к мировому судье о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 29.08.2024 года отменен судебный приказ № 02а-224/9/2024 от 06.08.2024 года.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 11662,98 руб., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 11662,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился.

В соответствии со ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В силу ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства гражданина признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий.

Судебное извещение было направлено судом по указанному административным истцом в заявлении адресу и регистрации ответчика.

В соответствии с п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 года N 221, почтовые отправления при невозможности их вручения адресатам (их законным представителям) хранятся в объектах почтовой связи в течение месяца. По истечении срока хранения, регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу.

Вместе с тем, приказом ФГУП «Почта России» от 31 августа 2005 года N 343 введены в действие Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное». Этим Приказом в п. п. 3.4, 3.6 установлено, что при неявке адресатов за такими почтовыми отправлениями в течение трех рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма и бандероли разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении семи дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Конверт с судебным извещением, направленный административному ответчику по указанному в исковом заявлении адресу, возвращён в суд с отметкой «истёк срок хранения». Сведениями об ином месте жительства административного ответчика суд не располагает.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов гражданского судопроизводства.

Суд считает, что административный ответчик имел возможность своевременно получить судебную корреспонденцию, извещения о дате судебного заседания, принять участие в судебном разбирательстве лично или через представителя, представить суду доказательства, однако самостоятельно распорядился своими правами, не реализовав их.

Явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной.

Поскольку административный ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требуется в целях своевременного получения направляемых ему судом извещений, суд на основании ч. 2 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ФИО1, так как ответчик в силу личного волеизъявления не воспользовался своим правом на участие в судебном заседании, а также представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах сборах. Обязанность по уплате налога должны быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399, ст. ст. 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу пп. 1, 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. ст. 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано по электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка, а также транспортного средства.

Учитывая, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога административным ответчиком не была исполнена, в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 110071 от 18.09.2023 года об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.10.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 262-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявление о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинается исчисляться срок для направления требований об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 года также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 23.07.2023 №66710 налоговым органом эта информация указана в абз.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 года взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4021 от 08.07.2024: общее сальдо в сумме 137595,11руб., в том числе пени 33275,11 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4021 от 08.07.2024: 33275,11 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) – 21612,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11662,98 руб. за период с 12.12.2023 по 08.07.2024:

- КБК 18210601020040000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений» 15,65 руб.

В сальдо по пени в период с 12.12.20223 по 08.07.2024 включены начисления по налогу:

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму 34,00 руб.:

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму 34,00 руб.:

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 34,00 руб.:

С введением механизма ЕНС задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 38,00 руб.:

Пенеобразующая задолженность взыскивается по требованию об уплате задолженности от 18.09.2023 № 110071.

- КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц» 11369,50 руб.