№

56RS0№-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

г.ДД.ММ.ГГГГ

Абдулинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи <данные изъяты>

при секретаре судебного заседания <данные изъяты>

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в рамках статьи 15 Налогового кодекса РФ, административному ответчику на праве собственности принадлежит помещение, расположенное по адресу: 461742, <адрес>А, <адрес>, площадь объекта 64,6 квадратных метра, кадастровая стоимость составляет <данные изъяты> рублей (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ). На основании положений статьи 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ). Следовательно, налоговая база (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) составила 308 <данные изъяты> руб.: кадастровая стоимость 1 м2 составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>); стоимость 50 м2 составила <данные изъяты> налоговая база, учитываемая при расчете налога: <данные изъяты> - <данные изъяты> руб. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов - налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ. Решением Оренбургского городского совета от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома общей площадью <данные изъяты> м2, расположенного по адресу: 461742, <адрес>А, <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц: за <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на имущество за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ (налог не оплачен). Срок уплаты налога на имущество за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в установленный законодательством срок не уплачен, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №). В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет с учетом частичного погашения <данные изъяты>.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб. 23 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 141 руб.; пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 276 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, в соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 32 Налогового кодекса РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>А, <адрес>, площадью 64,6 кв.м.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образована следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно положениям <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ определен порядок исчисления налога на имущество физических лиц в переходный период, который составляет четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога в этот период исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная без учета переходных правил (в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ); Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости; К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - ко второму налоговому периоду, 0,6 - к третьему налоговому периоду, 0,8 - к четвертому налоговому периоду.

Если сумма налога, исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил, оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса РФ) по формуле: Н1 = НБ (налоговая база) х С (ставка налога).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным административному ответчику, ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц (иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А, <адрес>) по кадастровой стоимости <данные изъяты> руб. за налоговый период 2017 год, в сумме <данные изъяты>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным административному ответчику, ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц (иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А, <адрес>) по кадастровой стоимости <данные изъяты> руб., за налоговый период 2018 год в сумме <данные изъяты>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным административному ответчику, ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц (иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>А, <адрес>) по кадастровой стоимости <данные изъяты> руб., за налоговый период 2019 год в сумме <данные изъяты>

Таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога. Направленные в его адрес требования об уплате налога оставлены без исполнения.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, в котором определен размер пени – <данные изъяты> срок исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, в котором определен размер пени – <данные изъяты>., срок исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ год.

Налог на имущество за 2019 год был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущества физических лиц за 2017 год в сумме 141 руб. в срок, указанный в требовании №, за 2018 год в сумме 276 руб. в срок, указанный в требовании №, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> выдан судебный приказ №а-0219/113/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 731 руб. 23 коп., который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления возражений от ответчика относительно его исполнения.

После этого ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб. 23 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 141 руб.; пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 8,93 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенным в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку в требовании № об оплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ (3 года + 6 месяцев); в требовании № об оплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взысканию налога на имущества физических лиц и пени за 2018-2019 годы в сентябре 2022 года, то есть в сроки, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 стати 286 КАС РФ.

В Абдулинский районный суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, который в рассматриваемом случае является доказательством соблюдения процессуального срока, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-0219/113/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд с требованием о взыскании налога истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Факт наличия задолженности у ФИО1 по налогу на имущество физических лиц подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.

Расчет задолженности по налогам на имущество физических лиц за периоды 2017, 2018 годы, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства (п.8 ст.408 НК РФ). Оснований для перерасчета судом не установлено.

Размер задолженности по пене, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком за указанный период суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 141,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 276,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8,93 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,30 руб. подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку процессуальные сроки на обращение в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы не истекли.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок и пеней по налогу на имущество и доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в общей сумме 427 рублей 23 копейки в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 141 рубль 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 276 рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 рублей 93 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубль 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Абдулинский городской <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

<данные изъяты>

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.