2а-3579/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Астрахань 14 декабря 2022 года
Ленинский районный суд г.Астрахани в составе
председательствующего судьи Суханбердиевой А.Н.,
при помощнике судьи Сальшиной Н.Г.,
рассмотрев в здании Ленинского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Астраханской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований истец указал, что на основании сведений от налогового агента ООО «Красный Яр» по форме 2 НДФЛ за 2020г. установлено, что ФИО2 выплачен доход в размере 5 109 098 рублей, сумма исчисленного налога составляет 664 183 рубля, сумма налога, не удержанная 664 183 рубля. Однако, ФИО2 в установленный срок сумма налога не перечислена. В связи с неуплатой налога, должнику было направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Истец просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 664 183 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 664,18 рубля.
Представитель истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о невозможности участия в судебном заседании по болезни.
Представитель заинтересованного лица ООО «Красный Яр» ФИО1 в судебном заседании полагала административное исковое заявление подлежащим удовлетворению и представила в материалы дела правовую позицию ООО «Красный Яр», а также документы, подтверждающие обоснованность проведения зачета встречных однородных требований между ООО «Красный Яр» и ФИО2 : решение Арбитражного суда Астраханской области от 16.10.2018 г по делу А06-10191/2017; постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 8.01.2019 г.; постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.10.2018 г;, заявление о зачете встречных однородных требований от 1.12.2019 г.; протокол внеочередного общего собрания участников ООО «Красный Яр» от 05.12.2019 г.; отчет 11967.09.19 об определении рыночной стоимости доли; возражения ФИО2 от 18.02.2020 г.; почтовые документы, подтверждающие надлежащее уведомление ФИО2 о зачете.
Суд, выслушав представителя заинтересованного лица, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Из пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.
В соответствии с с.ч1. ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Исходя из положений статьи 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Установлено, что по сведениям УФНС России по Астраханской области ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1, 228 НК РФ.
Как следует из материалов дела, ФИО2 являлся участником ООО «Красный Яр» до 22.01.2019 года и был исключен из числа его участников на основании решения Арбитражного суда Астраханской области от 16.10.2018 по делу № А06-10191/2017, вступившего в законную силу 22.01.2019 г.
Из решения арбитражного суда видно, что одним из оснований для исключения ФИО2 послужили установленные судом обстоятельства, свидетельствующие об осознанном его намерении по созданию препятствий в осуществлении хозяйственной деятельности ООО «Красный Яр» и причинению ему значительных убытков.
С учетом характера спора и предмета доказывания по делу, арбитражным судом была назначена финансово-экономическая экспертиза. Согласно заключению эксперта № 41-18 от 12.07.2018 г. размер не полученных доходов (упущенной выгоды), а также реального ущерба, причиненного ООО «Красный Яр» действиями ФИО2, составили 12685084 рубля.
Удовлетворяя заявленное исковое требование, арбитражный суд согласился с позицией истцов, что исключение ФИО2 из состава участников ООО «Красный Яр» с последующей выплатой ему действительной стоимости доли, является единственно возможным правовым способом прекращения причинения обществу вреда и разрешения возникшего в связи с действиями ФИО2 конфликта в обществе.
Из протокола от 05.12.2019 г. внеочередного общего собрания участников ООО «Красный Яр» следует, что участники Общества приняли решение об утверждении оценки действительной стоимости доли ФИО2, а также о произведении расчета по оплате действительной стоимости доли с ФИО2 в порядке, установленном гражданским законодательством, а именно путем зачета требований к ФИО2 о возмещении убытков, причиненных Обществу.
В соответствии с решением общего собрания участников Общества было принято решение о выплате действительной стоимости доли при исключении ФИО2 из состава учредителей ООО «Красный Яр» в размере 5109098 руб. путем проведения зачета.
Из материалов дела видно, что заявление о проведении зачета, в соответствии с которым ООО «Красный Яр» произвело зачет между величиной убытков, причинных ФИО2 обществу в размере 12685084 руб. и действительной стоимостью доли, причитающейся ФИО2 при исключении из состава участников в размере 5109098 руб., направлялось ФИО2 неоднократно - 10 декабря 2019 г., 28. декабря 2019 г. и 21 января 2020 г.
Из возражений ФИО2 от 18.02.2020 г. следует, что им получены и внимательно изучены направленные в его адрес в период с декабря 2019 г. по январь 2020 г. заявления общества от 10.12.2019 г. и 25.12.2019 г. о прекращении имеющихся у него перед ним обязательств полностью зачетом встречного однородного требования. ФИО2 не согласился с зачетом и потребовал отозвать заявления о зачете, в противном случае намереваясь обжаловать их в судебном порядке.
Сведений об оспаривании ФИО2 зачета встречного однородного требования от 10.12.2019 г. в установленном законом порядке, ответчиком не представлено, судом не добыто.
При зачете встречных однородных требований доход возникнет в день, когда проводят зачет (подп.4 п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ). Таким днем считается дата, на которую составлен акт или другой документ о зачете, т.е. 10 декабря 2019 года, день, когда в адрес ФИО2 было направлено заявление о проведении зачета, в соответствии с которым ООО «Красный Яр» произвело зачет между величиной убытков, причиненных ФИО2
При взаимозачете деньги учредителю фактически не перечисляются, поэтому НДФЛ исчисляется на дату зачета, а удерживаются с ближайшей выплаты денежного дохода учредителю. Если до конца года таких выплат не будет, то до 1 марта следующего года необходимо сообщить о не удержанном НДФЛ в инспекцию по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п.5 ст.226 НК РФ), что и было сделано ООО «Красный Яр».
После того, как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен. Погасить задолженность физическое лицо должно будет самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит налоговый орган. По общему правилу срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором он получил доход.
Указанный порядок подтверждается разъяснениями, изложенными в Письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5110.
При таких обстоятельствах суд соглашается с тем, что после проведения зачета, сумма дохода, полученная ФИО2, составила 5 109 098 руб., НДФЛ – 13% - 664 183 руб.
ФИО2 в целях досудебного урегулирования спора направлено требование № 51749 от 06.12.2021г. об уплате налога, установлен срок погашения задолженности до 12.01.2022, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в добровольном порядке.
Административный истец 21.02.2022 обратился в судебный участок № 7 Ленинского района г.Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц.
10.03.2022г. данный судебный приказ отменен.
24.08.2022 административный истец обратился с настоящим иском в суд.
Исходя из того, что налоговым органом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности соблюдена, доказательств, опровергающих наличие задолженности по налогу, административным ответчиком не представлено, обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц подтверждены имеющимися в деле доказательствами, также материалами дела подтвержден факт неуплаты ФИО2 исчисленного налога, в связи с чем, имеются законные основания для взыскания с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц.
При таких обстоятельствах с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 664 183 руб. и пени 664,18 рубля.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, расходы по уплате государственной пошлины в размере 9848,47 рублей подлежат взысканию с ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц в размере 664 183 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 664,18 рубля, всего 664 847,18 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 9 848,47 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Полный текст решения изготовлен 28.12.2022 года.
Судья А.Н. Суханбердиева