Дело № 2а-7434/2025
45RS0026-01-2025-009713-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Курган 31.07.2025
Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Чиж Т.О.
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС к ФИО1 ФИО2 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены. Обязанность по уплате налога ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленные административному ответчику требования о добровольной уплате вышеперечисленных налогов и пени, не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов к мировому судье, а после отмены в суд с настоящим иском.
Просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 10 252,14 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 807 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 663 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 80 руб., пени в сумме 5 702,14 руб., начисленные за период с 25.10.2023 по 02.09.2024 на совокупную обязанность.
В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.
В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Обязанность по уплате налога в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70, 48 НК РФ).
Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля NISSAN QASHQAI, государственный регистрационный знак №, а также собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры, расположенной по адресу: г.<адрес>, кадастровый номер №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Соответственно он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.
В связи с этим были применены меры принудительного взыскания недоимки.
По состоянию на 27.06.2023 на едином налоговом счете должника сформировалось отрицательное сальдо, в связи с чем в адрес должника заказным письмом направлено требование № 4944, со сроком исполнения до 26.07.2023, которым предлагалась уплатить: недоимку по транспортному налогу ОКТМО 3770100 в сумме 16 624 руб. (за 2016 год - 3 617.00 руб., за 2017 год - 2 855.00 руб., за 2019 год - 2 538.00 руб., за 2020 год - 3 807.00 руб., за 2021 год - 3 807.00 руб.); недоимку по транспортному налогу ОКТМО 71701000 в сумме 6 698.00 руб. (за 2017 год 1 058.00 руб., за 2018 год 4 230.00 руб., за 2019 год 1 410.00 руб.); недоимка по налогу на имущество ОКТМО 37701000 в сумме 3 018.00 руб. (за 2016 год - 1 436.00 руб., за 2019 год - 214.00 руб., за 2020 год - 705.00 руб., за 2021 год-663.00 руб.); недоимку по налогу на имущество ОКТМО 71701000 в сумме 9.00 руб. (за 2018 год - 7.00 руб., за 2019 год - 2.00 руб.); по земельному налогу в сумме 440.00 руб. (за 2016 год - 40.00 руб., за 2017 год - 80.00 руб., за 2018 год - 80.00 руб., за 2019 год - 80.00 руб., за 2020 год - 80.00 руб., за 2021 год - 80 руб.); недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 990.00 руб. за 2017 год; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3136.50 руб. за 2017 год; пени в сумме 8 052.86 руб. (пени в сумме 6 032.58 руб., принятые из КРСБ, и пени в сумме 2 020.28 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 27.06.2023 на совокупную обязанность.
23.10.2023, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято Решение №6669 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
Требование, в установленный законом срок, исполнено не было.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 43 судебного района города Кургана, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Мировым судьей судебного участка № 41 судебного района города Кургана Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-12904/2023 от 21.11.2023 о взыскании задолженности.
27.03.2025 мировым судьей судебного участка № 41 судебного района города Кургана Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-12904/2023 от 21.11.2023 в связи с поступившими возражениями должника.
За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислены налоги: транспортный налог в сумме 3 807 руб., земельный налог в сумме 80 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 663 рубля. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № 77890205 от 29.07.2023. В установленный срок - не позднее 01.12.2023 налоги не уплачены.
За период с 25.10.2023 по 02.09.2024 на совокупную обязанность начислены пени в сумме 5 702.14 руб.
Изменение совокупной обязанности обусловлено поступлением ЕНП и неуплатой налогов за налоговый период 2022 год: 24.11.2023 уплачен ЕНП в сумме 2 руб., денежные средства зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год;
30.11.2024 уплачен ЕНП в сумме 17 565 руб., денежные средства распределены следующим образом: 2 878.89 руб. зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; 14 686.11 руб. - в зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; на 02.12.2023 совокупная обязанность увеличилась в связи с неуплатой налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;
18.12.2023 уплачен ЕНП в сумме 13 руб., денежные средства зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год;
29.07.2024 уплачен ЕНП в сумме 2300 руб., денежные средства распределены следующим образом: 242.61 руб. зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (недоимка погасилась полностью); 1 303.89 руб. - в зачтены в погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (недоимка погасилась полностью); 40 руб. - в погашение недоимки по земельному налогу за 2016 год (недоимка погасилась полностью); 713.50 руб. - в погашение недоимки по транспортному налогу за 2016 год;
14.08.2024 уплачен ЕНП в сумме 10 руб., денежные средства зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу за 2016 год; 30.08.2024 уплачен ЕНП в сумме 600 руб., денежные средства зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу за 2016 год.
13.12.2023 по решению налогового органа восстановлена переплата свыше 3-х лет в сумме 5 799.54 руб., денежные средства были распределены следующим образом: 2293.50 руб. зачтены в погашение недоимки по транспортному налогу за 2016 год (недоимка погасилась полностью), 80 руб. - в погашение недоимки по земельному налогу за 2017 год (недоимка погасилась полностью); 7 руб. - в погашение недоимки по налогу на имущество ОКТМО 71701000 за 2018 год (недоимка погасилась полностью); 80 руб. - в погашение недоимки по земельному налогу за 2018 год (недоимка погасилась полностью); 440.43 руб. - в погашение недоимки по транспортному налогу ОКТМО 71701000 за 2017 год, 1 188.49 руб. - в погашение недоимки по транспортному налогу ОКТМО 71701000 за 2017 год, 1 710.12 руб. - ОКТМО 71701000 за 2018 год.
Учитывая, что требование в полном объеме не исполнено, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 43 судебного района города Кургана, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее недоимки по имущественным налогам за 2022 год в сумме 4 550 руб. и пени в сумме 5 702,14 руб., начисленных на совокупную обязанность за период с 25.10.2023 по 02.09.2024.
Мировым судьей судебного участка № 43 судебного района города Кургана Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-5207/2024 от 24.09.2024 о взыскании задолженности.
25.12.2024 мировым судьей судебного участка № 43 судебного района города Кургана Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5207/2024 от 25.12.2024 в связи с поступившими возражениями должника.
После отмены судебных приказов включенная в них задолженность административным ответчиком не погашена.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В суд с заявлениями о вынесении судебных приказов, налоговый орган обратился в установленный законом срок.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 18.06.2025. Срок обращения в суд не пропущен.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов и пени не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированного в <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму 10 252,14 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 3 807 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 663 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 80 руб., пени, начисленные за период с 25.10.2023 по 02.09.2024 на совокупную обязанность, в сумме 5 702,14 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Т.О. Чиж