Решение по делу № 2А-1-28/2025 от 27.02.2025

Дело № 2а-1-28/2025

УИД73RS0001-01-2024-003550-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Радищево 25 февраля 2025 года

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе: судьи Николаевой Н.М.,

при секретаре Грачевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете с 30.08.2023 состоит налогоплательщик ФИО1, который ранее состоял на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ответчика ФИО1 (ИНН №) по состоянию на 19.12.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 99 774,16 руб., в том числе: НДФЛ - 338 руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС за периоды до 1.01.2023 – 2654 руб. 88 коп. за 2022 год, страховые взносы на ОМС за периоды до 1.01.2023 – 675 руб. 65 коп. за 2022 год, страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 74 583 руб. 94 коп. ( 45 842 руб. за 2023 год, 28 741 руб. 94 коп. за 2024 год), транспортный налог – 3768 руб. (1882 руб. за 2022 год, 1886 руб. за 2023 год); налог на имущество – 2293 руб. (1215 руб. за 2022 год, 1078 руб. за 2023 год; земельный налог - 333 руб., (201 руб. за 2022 год, 132 руб. за 2023 год); штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в сумме 250 руб., пени -14877 руб. 69 коп.

ФИО1 в соответствии со ст.ст. 143, 207, 419 НК РФ и гл. 31 НК РФ является плательщиком страховых взносов и налогов.

В сроки установленные законодательством в целях принудительного взыскания вынесены следующие судебные акты: судебный приказ №а-779/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, а так же вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности оплатить налог в установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней с 01.01.2023, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

На сумму образовавшейся задолженности начислены пени 7744 руб. за период с 30.06.2020 по 05.08.2024.

В порядке ст. 48 НК РФ в судебный участок Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 61 813 руб. 71 коп.

05.11.2024 от ФИО1 поступил единый налоговый платеж на сумму 1027 руб.

В связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи, налоговый орган обратился с иском в суд.

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом уменьшения (в связи с оплатой ЕНС 05.11.2024), составляет 60 786 руб. 71 коп., в том числе: НДФЛ за 2022 год в сумме 273 руб., штраф по НДФЛ в сумме 65 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в сумме 2654 руб. 88 коп., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 675 руб. 65 коп., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 45 842 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 1882 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 1215 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 201 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 250 руб., пени за период с 30.06.2020 по 05.08.2024 в сумме 7 728 руб. 18 коп.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕСН в общей сумме 60 786 руб. 71 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, согласен с исковыми требованиями.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика нескольких видов налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Удмуртской республики № 63-РЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 402 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

Во исполнение положений ст.406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик в период 09.11.2020 по 30.07.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем состоит на учете в налоговых органах по месту регистрации и являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000. рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из иска, страховые взносы, не уплаченные ответчиком на дату принятия отрицательного сальдо 6.09.2023, с учетом частичной оплаты (ЕНП) 27.12.2023 на сумму 7000 руб., частично распределившейся в порядке п.8 ст.45 НК РФ на задолженность по ОМС и ОПС за 2022 год, а так же на задолженность по ранее начисленным налогам, составила по ОПС за 2022 год - 2654,88 руб., по ОМС за 2022 год - 675,65 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842 руб.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 принадлежит (принадлежали) транспортные средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ №, год выпуска 2000, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: № VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Лада №, год выпуска 2009, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: GEELY CK-№), VIN: Х№, год выпуска 2007, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 имеет (имел) в собственности недвижимое имущество в виде: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 353,9 кв.м, ? доли, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 19,60 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 41,80 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 41,40 кв.м., дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 72,6 кв.м., дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является (являлся) собственником - земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 465 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> с кадастровым номером №, площадью 2359 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В силу ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ ЕГРН административный ответчик ФИО1 в 2022 году продал недвижимое имущество жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>.

Цена сделки по договору купли-продажи составила (490 000,00 руб.+ 960 000,00 руб.) 1 450 000 руб. Кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составила 661 528 руб. 16 коп. Срок владения вышеуказанным имуществом с 19.08.2020 по 30.03.2022, т.е. составляет менее 5 лет.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ сумма имущественного вычета составила 1 400 000 руб., налоговая база 10 000 руб., и сумма налога 1300 руб.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неуплаты НДФЛ в сумме 1300 руб., а также факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 УФНС России по Удмуртской республике вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2024 № 1236 по пункту 1 статьи 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок 17.07.2023) в виде штрафа в сумме 65 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ) в виде штрафа в сумме 250 руб., доначислен налог на доходы с физических лиц (далее – НДФЛ) за 2022 год в сумме 1300 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2024 № 1236 вступило в законную силу 07.03.2024, в судебном порядке ФИО1 не обжаловалось.

В настоящее время задолженность по решению № 1236 с учетом оплаты составляет по НДФЛ в сумме 273 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 65 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 250 руб.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ответчиком не оплачен: транспортный налог за 2022 год – 1882 руб.; налог на имущество за 2022 год – 1215 руб.; земельный налог за 2022 год – 201 руб.; НДФЛ в сумме 338 руб., в том числе налог за 2022 год в сумме 273 руб., штраф по НДФЛ за 2022 год в сумме 65 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 в сумме 2654 руб. 88 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 675 руб. 65 коп., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 45 842 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в сумме 250 руб. (л.д. 32-36).

Изменен порядок начисления пеней с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3).

Согласно ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ Ответчику направлено требование об уплате задолженности от 06.07.2023 № 64447 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 27.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕСН.

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае изменения суммы задолженности указанной в требовании № 64447 от 06.07.2023 направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было, при этом оно будет считаться исполненным, только когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.

Кроме того, с 01.12.2023 административному ответчику начислены имущественные налоги за 2022 год, 09.01.2024 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., 07.03.2024 начисления НДФЛ и штрафов по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2024 № 1236.

В порядке ст.48 НК РФ 15.08.2024 истец обращался к мировому судье судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 61 813 руб. 71 коп.

22.08.2024 мировым судьей судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ № 2а-1042/2024, который в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен определением от 11.12.2024.

05.11.2024 ФИО1 внесен единый налоговый платеж в сумме 1027 руб.

Кроме того, в сроки установленные законодательством ответчик в целях принудительного взыскания вынесены следующие судебные акты: судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Завьяловского района Удмуртской Республики от 04.05.2021 (дело №2а-779/2021) (л.д.59-81).

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет - 49 142,96 руб. в том числе страховые взносы за периоды до 01.01.2023 – 33 714.55 руб. (за 2022 год), пени 15 428,41 руб. за период с 29.06.2020 по 12.08.2023.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Определяя сумму задолженности, на которую налоговым органом правомерно начислены пени, подлежащие взысканию, суд исходит из следующего.

Как следует из расчета суммы пени задолженность ФИО1 по пеням при переходе в ЕНС составила 7 728 руб. 18 коп., пени начислены за период с 30.06.2020 по 05.08.2024. При этом, в расчет пени включены, в том числе, и взысканные суммы недоимки на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа №2а-1042/2024, обеспеченные мерами взыскания на основании судебного приказа №2а-779/2021 от 04.05.2021 (исполнено в полном объеме 20.04.2022) на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, земельному и имущественному налогам за 2020, 2021 год (л.д. 27-30).

С учетом изложенного, имеются основания для взыскания с ответчика задолженность по ЕНС в сумме 60 786, 71 руб., в том числе: НДФЛ за 2022 в сумме 338 руб., страховые взносы за периоды до 01.01.2023 – 3330, 53 руб. (за 2022 год), страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год - 45 842 руб., транспортный налог за 2022 год – 1882 руб., налог на имущество за 2022 год – 1215 руб., земельный налог за 2022 год – 201 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ - 250 руб., пени за период с 30.06.2020 по 05.08.2024 в сумме 7 728, 18 руб.

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены, поскольку судебный приказ о взыскании указанных сумм вынесен 22.08.2024, отменен 11.12.2024, настоящий административный иск в суд предъявлен 25.12.2024, то есть с соблюдением установленных законом сроков.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕСН и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 60 786 руб. (шестьдесят тысяч семьсот восемьдесят шесть) руб. 71 коп.. в том числе: НДФЛ – 338 руб. (273 руб. 2022 год, штраф по НДФЛ в сумме 65 руб. за 2022 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме - 2654.88 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме -675.65 руб. за 2022 год; страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - 45842 руб. за 2023 год; транспортный налог -1882 руб. за 2022 год; налог на имущество -1215 руб. за 2022 год; земельный налог -201 руб. за 2022 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме - 250 руб. пени - 7 728, 18 руб. период начисления пени с 30.06.2020 по 05.08.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд Ульяновской в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 28.02.2024.

Судья Н.М. Николаева