УИД 77RS0018-02-2024-020704-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2025 года адрес

Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-411/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 три месяца в размере сумма; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения города федерального значения за 2021 год в размере сумма; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма; транспортный налог за 2022 год в размере сумма; штраф, установленных главой 16 НК РФ за 2021 год в размере сумма, всего сумма

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес. У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено. Инспекция направила через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 49660716 от 01.09.2022 и № 126046709 от 12.08.2023, позднее - требование № 108884 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком исполнения до 11.09.2023. В нарушение ч. 3 ст. 69 НК РФ требование № 108884 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем решением налогового органа ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. Также ИФНС России № 29 по адрес в отношении ФИО1 вынесено решение № 12262 от 11.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 180 адрес направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности с налогоплательщика, а 02.07.2024 своим определением отменил его. На дату подачи административного иска задолженность административным ответчиком в бюджет не уплачена, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание явился, уточненные требования поддержал, просил административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения требований административного иска возражал, по доводам письменного отзыва, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе КАС РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес.

Из искового заявления усматривается, что у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере сумма, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Налогоплательщику ФИО1 по почте были направлены налоговые уведомления № № 49660716 от 01.09.2022 и № 126046709 от 12.08.2023 на оплату налогов.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ИФНС России № 29 по адрес в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 108884 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам, со сроком исполнения до 11.09.2023.

Также ИФНС России № 29 по адрес в отношении ФИО1 вынесено решение № 9385 от 07.07.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании вышеуказанного решения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере сумма

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 108884 от 23.07.2023, ИФНС России № 29 по адрес в отношении ФИО1 вынесено решение № 12262 от 11.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений, при этом, лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Согласно пп. 1, 2 п. 2 ст. 135 КАС РФ административный ответчик или его представитель уточняет исковые требования административного истца и фактические основания этих требований, представляет административному истцу или его представителю и суду возражения в письменной форме относительно исковых требований.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 несет риск наступления последствий несовершения процессуальных действий по представлению в суд возражений на административный иск и доказательств, подтверждающих обстоятельства возражений, в результате чего суд рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам.

Согласно расчету административного истца размер задолженности ФИО1 составляет: по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 три месяца в размере сумма; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения города федерального значения за 2021 год в размере сумма; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма; транспортный налог за 2022 год в размере сумма; штраф, установленных главой 16 НК РФ за 2021 год в размере сумма, всего сумма

Проверив расчет размера заявленного требования, суд признает его правильным.

Разрешая в соответствии со ст. 95 КАС РФ ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, установленного для обращения в суд, суд приходит к следующему.

Учитывая, что задолженность по требованию не была погашена в установленный срок, ИФНС России № 29 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 180 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

17.06.2024 мировым судьей судебного участка № 180 адрес вынесен судебный приказ №2a-56/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №29 по адрес задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., налогу на доходы физических лиц за три месяца 2021 г., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения, пени, транспортному налогу с физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения.

Определением мирового судьи судебного участка № 180 адрес от 02.07.2024 судебный приказ №2a-56/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Согласно ч. 2,3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу с ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

02.07.2024 судебный приказ был отменен, с данным иском административный истец должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 03.01.2025 г. Административное исковое заявление подано в суд 26.12.2024.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

ФИО1, зная о наличии недоимки, не предпринял действий по ее уплате, не обжаловал решение, действия налогового органа, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока подачи административного искового заявления подлежат отклонению.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, не свидетельствуют об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в заявленном им объеме.

С учетом установленных по делу обстоятельств – наличие имущества, в отношении которого установлена обязанность по уплате налогов, нарушение налогоплательщиком срока, установленного для уплаты налогов, направление налоговым органом уведомления, а затем требования об уплате налогов, суд приходит к выводу о нарушении ФИО1 обязанностей по своевременной уплате налогов, в связи с чем, на сумму долга подлежат начислению пени, расчет которых представлен административным истцом и принят судом как обоснованный и арифметически верный.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца по изложенным выше основаниям.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 29 по адрес (ИНН <***>) задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 три месяца в размере сумма; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения города федерального значения за 2021 год в размере сумма; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2022 год в размере сумма; штрафы, установленных главой 16 НК РФ за 2021 год в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.

Судья И.В. Юдина

Решение в окончательной форме изготовлено 12.08.2025 г.