Дело № 2а-1691/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Манджиева О.Б.,

при секретаре судебного заседания Бадмаевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия; Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим.

ФИО2 в период с 23 августа 2017 года по 19 марта 2018 года состоял на налоговом учете в УФНС России по Республике Калмыкия в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов. ФИО2 должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере в срок не позднее 09 января 2018 года. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена ФИО2 частично.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в рамках ст. 85 Налогового кодекса РФ ФИО2 обладает на праве собственности транспортным средством <данные изъяты>, дата регистрации права 09 июня 2021 года. Следовательно, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 15 июля 2023 года №70089548 об уплате сумм налога. Однако обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок ФИО2 не исполнена.

Ввиду недоимки в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06 июля 2023 года № 15677, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 27 ноября 2023 года.

В связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000 руб., Управлением в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 22 марта 2024 года мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1009/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени. Однако на основании поступивших возражений определением того же мирового судьи от 07 февраля 2025 года данный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022 год в размере 998 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 601 руб. 41 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 3 064 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7 809 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 630 руб. 51 коп., пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2024 года в размере 4 218 руб. 32 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Калмыкия не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. В судебном заседании от 26 июня 2025 года ФИО2 возражал против удовлетворения требований в части взыскания страховых взносов, ссылаясь на то, что он не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. С задолженностью по транспортному налогу административный ответчик в судебном заседании согласился.

В соответствии со ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы настоящего дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1009/2024, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года (в редакции закона, действовавшей до 31 декабря 2017 года) и 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года (в редакции закона от 28 декабря 2017 года).

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в редакции действовавшей до 1 января 2023 года).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 1 и 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в редакции действовавшей до 1 января 2023 года).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Статьей 1 Закона Республики Калмыкия «О транспортном налоге» от 18 ноября 2014 года №175-V-З установлены ставки транспортного налога в Республике Калмыкия (указаны в налоговом уведомлении).

В силу ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ.

По сведениям ЕГРИП, находящимся в открытом доступе, ФИО2 с 25 августа 2008 года по 19 марта 2018 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Доводы административного ответчика ФИО2, изложенные в судебном заседании от 26 июня 2025 года, о том, что он в качестве индивидуального предпринимателя не регистрировался и поэтому не должен был оплачивать страховые взносы, не подтверждаются имеющимися в деле доказательствами.

Так, судом из представленных по запросу суда от УФНС России по Республике Калмыкия сведений о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установлено, что 18 августа 2008 года в регистрирующий орган были направлены документы для государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, подписанные ФИО2, в которых указаны паспортные данные административного ответчика. При этом подпись ФИО2 была засвидетельствована нотариусом ФИО1.

12 марта 2018 года в регистрирующий орган направлено заявление по форме Р26002 о прекращении деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя.

Иных доказательств того, что в отношении ФИО2 были совершены противоправные деяния, связанные с изъятием удостоверяющих его личность документов и представлением их иным лицом в регистрирующий орган, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ)

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа и единого налогового счета превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу положений ст. 11.3 Налогового кодекса РФ и ст. 4 приведенного выше федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сбора, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Учитывая приведенное правовое регулирование, введенное в действие с 1 января 2023 года, налоговым органом 13 сентября 2023 года налогоплательщику направлено требование № 15677 по состоянию на 06 июля 2023 года об уплате в срок до 27 ноября 2023 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в сумме 23 381,37 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 4 586,48 руб., пени в общей сумме 10 935,41 руб., штраф за страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 26,51 руб.

Как следует из материалов дела, административный ответчик владеет на праве собственности транспортным средством <данные изъяты>, дата регистрации права 09 июня 2021 года.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ 13 сентября 2023 года налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 70089548 от 15 июля 2023 года об уплате транспортного налога, в котором предлагалось добровольно уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 998 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 15677 от 06 июля 2023 года, на основании которого УФНС России по Республики Калмыкия принято решение № 4456 от 21 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Размер отрицательного сальдо составлял 42 830,55 руб. Требование направлено в адрес налогоплательщика, почтой заказным письмом, что подтверждается копией конверта.

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, по состоянию на 17 июня 2025 года у ФИО2 имеется задолженность, в том числе по транспортному налог за 2022 год в размере 998 руб., страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 601 руб. 41 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 3 064 руб. 87 коп.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требования не были исполнены, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, поступившее мировому судье.

Мировым судьей Целинного судебного участка РК 22 марта 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1009/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности, образовавшейся за период с 2017 по 2022 годы, по налогу – 21 914,28 руб., пеней – 13 658,68 руб., всего 35 572,96 руб.

В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 07 февраля 2025 года судебный приказ был отменен.

29 мая 2025 года Управление обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, пени не уплачены до настоящего времени.

Административным истцом начислена ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7 809 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 630 руб. 51 коп., пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2024 года в размере 4 218 руб. 32 коп.

Расчет взыскиваемых сумм пени проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется, каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер пени по налогам, материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, учитывая частичное погашение задолженности, с ФИО2 подлежат взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 998 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 601 руб. 41 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 3 064 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7 809 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 630 руб. 51 коп., пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2024 года в размере 4 218 руб. 32 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республики Калмыкия подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>; ИНН <данные изъяты>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 601 руб. 41 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год - 3 064 руб. 87 коп., транспортному налогу за 2022 год - 998 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года - 7 809 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года - 1 630 руб. 51 коп., пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2024 года - 4 218 руб. 32 коп., а всего 35 322 руб. 96 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя: 017003983;

КБК 18201061201010000510;

Счет УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059;

Счет получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО2 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>; ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Манджиев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 06 августа 2025 года.