Решение по делу № 2А-2284/2024 от 31.01.2025

Дело № 2а-70/2024 (2а-2284/2024) УИД 56RS0026-01-2024-003324-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 год город Орск Оренбургская область

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Ишемгуловой А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коваленко Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09 августа 2022 года №, согласно которому ответчику предложено уплатить:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия и организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 год в размере 327 600 руб., с учетом поступивших платежей сумма задолженности составляет 322 289 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия и организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 год в размере 43 204 руб. 24 коп.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия и организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 год в размере 16 338 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 24 582 руб.

Указанное решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в законную силу 12 сентября 2022 года.

С 03 октября 2012 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности 16 мая 2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 15 июня 2023 года.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 20 сентября 2022 года № со сроком уплаты до 03 ноября 2022 года. Поскольку по указанному требованию не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 16 мая 2023 года № прекратило его действие, и суммы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года.

Требование от 16 мая 2023 года № по сроку добровольного погашения задолженности 15 июня 2023 года заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

15 февраля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 04 сентября 2023 года № 02а-0022/59/2023.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам на общую сумму 431 051 руб. 54 коп., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 67 792 руб. 54 коп.

Протокольным определением суда от 13 ноября 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом, в письменных пояснениях просил суд удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме, рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в письменных возражениях просил суд применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении искового заявления, поскольку судебный приказ был отменен 15 февраля 2024 года соответственно срок на подачу иска истек 15 августа 2024 года (шесть месяцев с даты отмены судебного приказа), в свою очередь административный иск поступил в районный суд лишь 19 августа 2024 года. Ссылаясь на статью 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, просил отказать истцу во взыскании неустойки. Просит суд отказать в удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие заинтересованного лица ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком на доходы физических лиц.

ФИО1 15 февраля 2022 года предоставил в Инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год с отражением полученного дохода от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: <...>. По данным налогового органа данным объектом недвижимости является садовое нежилое помещение, находившееся в собственности административного ответчика менее пяти лет.

Данное имущество принадлежало налогоплательщику на основании договора мены нежилых объектов от 15 ноября 2018 года, дата регистрации права 20 ноября 2018 года, дата прекращения владения – 07 июля 2020 года.

В связи с поступлением декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, которая завершена 26 апреля 2022 года.

В ходе камеральной налоговой проверки, установлено, что кадастровая стоимость проданного административным ответчиком нежилого помещения по состоянию на 01 января 2020 года составляет 5 387 470 руб. 48 коп., с применением понижающего коэффициента 0,7 - 3 771 229 руб. 34 коп. (5 387 470,48 х 0,7). Налоговым органом по результатам проверки доначислена сумма, подлежащая уплате в размере 327 760 руб., из расчета: 3 771 229 руб. 34 коп. (доход от продажи нежилого помещения) – 1 250 000 руб. (расходы при продаже ст. 220 НК РФ) 2 521 229 руб. х 13% = 327 760 руб.

Заместителем начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга 09 августа 2022 года принято решение № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 40 970 руб., до начислен НДФЛ в сумме 327 760 руб. и начислены пени в сумме 43 204 руб. 24 коп.

Указанное решение административным ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 20 сентября 2022 года № в размере 327 760 руб. сроком оплаты до 03 ноября 2022 года.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 16 мая 2023 года № сроком исполнения до 15 июня 2023 года.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку требование об уплате налога от 20 сентября 2022 года № не исполнено налогоплательщиком в установленный срок, то требование об уплате от 16 мая 2023 года № прекратило его действие, и суммы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года. Требование налогового органа от 16 мая 2023 года № со сроком исполнения до 15 июня 2023 года, отправлено в адрес налогоплательщика ФИО1 в личный кабинет 16 мая 2023 года, и получено им 17 мая 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования по уплате налога в полном объеме, Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области подано заявление к мировому судье о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области от 04 сентября 2023 года, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области с должника ФИО1 взыскана недоимка по налогам: за 2020 год – 327 760 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2023 год – 69 512 руб. 44 коп., штрафам за 2023 год – 40 970 руб., а всего на общую сумму 438 242 руб. 44 коп.

Определением мирового судьи от 15 февраля 2024 года, вышеуказанный судебный приказ от 04 сентября 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На настоящий момент задолженность административного ответчика по обязательным платежам не погашена, и составляет 431 051 руб. 54 коп.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области административный истец с иском о взыскании обязательных платежей обратился 15 августа 2024 года, направив исковое заявление почтовой связью, то есть в течение установленного действующим законодательством срока.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации ФИО1 по форме 3-НДФЛ за 2020 год (своевременно) с отражением полученного дохода от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>. В ходе проведенной проверки выявлено, что указанный объект недвижимости отчужден административным ответчиком по договору купли-продажи от 07 июля 2020 года, стоимость по договору составила 900 000 рублей. В свою очередь, по данным налогового органа и сведениям Росреестра, кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимости по состоянию на 01 января 2020 года составляет 5 387 470 руб. 48 коп., с применением понижающего коэффициента 0,7 равна 3 771 229 руб. 34 коп. Поскольку на момент проверки оплата налога в полном объеме налогоплательщиком не произведена, налоговым органом доначислена сумма в размере 327 760 рублей.

На основании результатов камеральной проверки, решением налогового органа от 09 августа 2022 года № административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 40 970 руб., недоимки – 327 760 руб., пени – 43 204 руб. 24 коп.

В адрес налогоплательщика направлены требование об уплате налога от 20 сентября 2022 года № сроком исполнения до 03 ноября 2022 года, и требование от 16 мая 2023 года № сроком оплаты до 15 июня 2023 года.

Однако до настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена в полном объеме, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом проверен представленный расчет суммы налога, пени, штрафа и признан соответствующим действующему законодательству. Предусмотренная законом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций соблюдена, в том числе установлено отсутствие нарушения срока по направлению требования по уплате налога, пени и санкций, порядка и сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административного иска, в то же время надлежащих доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки административным ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что на момент рассмотрения заявленных административных требований, административным ответчиком не было представлено доказательств оплаты задолженности по уплате налога на доход физических лиц, пени, штрафа, как и не представлено от административного истца информации о погашении указанной задолженности, то суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований по доводам ответчика.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности оплатить налог от дохода, полученного от продажи объектов недвижимого имущества, не имеется.

Учитывая, что административным истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение наличия задолженности у административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме на общую сумму 431 051 руб. 54 коп.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о применении срока исковой давности, по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 30 августа 2023 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в районный суд 15 августа 2024 года, отправив иск почтовой связью, что подтверждается штампом на почтовом конверте (л.д. 26).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

Заявление административного ответчика о применения ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и снижении суммы пени, подлежит отклонению, поскольку пени, установленные налоговым законодательством не носят гражданско-правовой характер, а потому к указанным правоотношениям не могут применяться нормы гражданского законодательства Российской Федерации, в том числе статья 333 ГК РФ.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, а в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, судебные расходы в виде подлежащей уплате государственной пошлины в размере 13 276 руб., подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени – удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам на общую сумму 431 051 руб. 54 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования "Город Орск" государственную пошлину в размере 13 276 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено – 07 февраля 2025 года.

Председательствующий судья: (подпись) А.М. Ишемгулова