Дело № 2а-384/2025

УИД: 12RS0008-01-2025-000423-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Медведево 21 июля 2025 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре судебного заседания Рыбакове Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 63156,35 руб., из них:

Транспортный налог за 2022 год в сумме 4620 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 461 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 257 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 года.

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС:

-пени в сумме 11976,35 руб., начисленные за период с 12.09.2023 года по 11.04.2024 года на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование требований указано, что за административным ответчиком имеются предъявленные к взысканию суммы налогов и пени. В адрес ответчика направлялись требования, которые административный ответчик не выполнил.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

По правилам части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, административное дело №2а-2229/2024 №2а-1324/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ и Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Исходя из правового смысла статьи 5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 г. № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п. 1 ст. 359 НК РФ) и налоговой ставки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в заявленный период являлся собственником транспортных средств:

- ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак № ..., 2006 года выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности 19 июля 2006 года, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 01 июня 2017 года;

- TOYOTA AVENSIS, государственный регистрационный знак № ..., 2009 года выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности 15 мая 2017 года;

- LADA 217230 Лада приора, государственный регистрационный знак № ..., дата регистрации факта владения на объект собственности 27 февраля 2012 года, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 23 мая 2017 года.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: транспортный налог - за 2022 год в размере 4620 руб., со сроком оплаты 01.12.2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80189164 от 12.07.2023 года.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Земельный налог устанавливается главой 31 НК РФ, Решением Собрания депутатов «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога».

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в заявленный период являлся владельцем земельных участков, расположенных по адресу:

- ... кадастровый номер № ..., дата регистрации права 11 апреля 2016 года, дата снятия с регистрации 11 мая 2017 года;

- ..., кадастровый номер № ..., дата регистрации права 21 марта 2007 года.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: земельный налог - за 2022 год в размере 257 руб., со сроком оплаты 01.12.2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80189164 от 12.07.2023 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в заявленный период являлся собственником:

- жилого дома, расположенного по адресу: ..., кадастровый № ..., дата регистрации права 15.09.2015, дата снятия с регистрации 27.04.2017;

- жилого дома, расположенного по адресу: ..., кадастровый № ..., дата регистрации права 21 марта 2007 года.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 460 руб., со сроком оплаты 01.12.2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80189164 от 12.07.2023 года.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 26 октября 2004 года по настоящее время.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2, 3 ст. 52, ст. 430 НК РФ исчислил в отношении страховых взносов налогоплательщика сумму, подлежащую уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года по сроку уплаты 09 января 2024 года;

Административный ответчик свою обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке не исполнил.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес должника требование № 1480 от 25 мая 2023 года об уплате сумм задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 1480 от 25 мая 2023 года, у ФИО1 имело место отрицательное сальдо ЕНС.

На основании указанного требования решением Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 28 октября 2024 года по делу №2а-1324/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2021 год, страховым взносам за 2022 год, пени (л.д. 91-98).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу внесенных изменений в налоговое законодательство, направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета и наличии его отрицательного показателя Кодексом не предусмотрено.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13 июня 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден с учетом принятых административным истцом мер по принудительному взысканию задолженности на основании судебного приказа №2а-271/2024 от 25 января 2024 года (л.д. 93 оборотная сторона) и образования задолженности в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл 19 июня 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022-2023 год, пени, государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 23 августа 2024 года судебный приказ от 19 июня 2024 года отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 24 февраля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4620 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 461 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 257 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 после 01.01.2023 начислены пени в размере 11976,35 руб. за период с 12.09.2023 по 11.04.2024. по недоимке по транспортному налогу за 2020 год в сумме 407,84 руб., за 2021 год в сумме 4620 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год 461 руб., за 2021 год в сумме 461 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 22 руб., за 2021 год в сумме 234 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 29448 руб., за 2022 год в сумме 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8426 руб. С 12.09.2023 по 01.12.2023 отрицательное сальдо составило 87220,08 руб. С 02.12.2023 по 09.01.2024 отрицательное сальдо составило 92558,08 руб. С 10.01.2024 по 11.04.2024 отрицательное сальдо составило 138400,08 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства образования спорной задолженности по пени по ЕНС по страховым взносам, налогам, требования административного истца о взыскании ее с ФИО1 являются правомерными и подлежат удовлетворению в размере 11976,35 руб.

Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН № ...) задолженность по налогам в общем размере в общем размере 63156,35 руб., из них:

Транспортный налог за 2022 год в сумме 4620 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 461 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 257 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 года.

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС:

-пени в сумме 11976,35 руб., начисленные за период с 12.09.2023 года по 11.04.2024 года на сумму отрицательного сальдо.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН № ...) в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Мотивированное решение

составлено 22 июля 2025 года