Решение по делу № 2А-938/2025 от 09.04.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-938/2025

УИД 55RS0005-01-2025-000545-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности недвижимого имущества, земельного участка, транспортного средства, административный ответчик является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, а также страховых взносов на ОПС и ОМС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и заказной почтой направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 21 506,61 руб.; по налогу имущество физических лиц в размере 1 194,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 197 220,00 руб.; по земельному налогу в размере 2 661,00 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения в размере 221 224,00 руб.; пени в размере 692 113,72 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 103,00 руб., земельного налога за 2022 год в общем размере 94,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на 01.01.2023 составила 630 373,00 руб.

С 01.01.2023 по 17.05.2024 начислено пени в размере 10 252,63 руб.

Ранее приняты меры взыскания в размер 259 974,26 руб.

Задолженность по пени, по которой пропущены сроки взыскания в общем размере 288 087,20 руб.

Уменьшены пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 759,97 руб.

Обязанность по уплате недоимок по налогам и взносам, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец начислил пени и обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 16 804,20 руб., исчисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год /ч. 1 ст. 346.19 НК РФ/.

Общим правилом п. 1 ст. 346.20 НК РФ при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.

В силу положений ст. 346.21. НК РФ (ред. от 11.06.2021) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период ФИО1 принадлежали:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, административный ответчик являлась плательщиком налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись налоговые уведомления.

Налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 21 506,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1 194,00 руб.; по земельному налогу в размере 2 661,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 197 220,00 руб.; штрафа в размере 221 224,00 руб.; пени в размере 692 113,72 руб. /л.д. 46-49/.

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 94,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 103,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске от 08.08.2024 судебный приказ от 14.06.2024 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пени поступило в районный суд 07.02.2025.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01.07.2024.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье 07.06.2024, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (07.02.2025) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (08.08.2024 /л.д. 8/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по пени в размере 16 804,20 руб. сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки в общем размере 16 804,20 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 182 587,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2015 год в размере 71,00 руб., за 2014 год в размере 56,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб., за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за 2015 год в размере 97,00 руб., за 2014 год в размере 97,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 157 740,00 руб., суд отмечает следующее.

МИФНС № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 260 950,86 руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 392,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 259 969,86 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 1 855,79 руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 392,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 874,79 руб.

Административным истцом предоставлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому 276 778,46 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 259 974,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16 804,20 руб.

Поскольку решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, разрешены требования налогового органа, в том числе, о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по рассматриваемому административному делу (№) подлежат разрешению требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по заявленную административным истцом дату).

Решение сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 250,00 руб. и пени в размере 13,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб. и пени в размере 0,43 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 97,00 руб. и пени в размере 0,58 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 08.08.2022 № 2а-1037/2022, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана недоимка по транспортному налгу в размере 4 500,00 руб., пени в размере 241,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 127,00 руб., пени в размере 28,79 руб.; по земельному налогу в размере 194,00 руб., пени в размере 78,62 руб.

Указанный приказ отменен не был.

Решением начальника МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика на сумму 168,00 руб., в том числе по недоимке по земельному налогу в размере 97,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 71,00 руб., в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности – копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана.

Также административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 67 740,00 руб., (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 90 000,00 руб., (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 27 000,00 руб.; пени в размере 41 104,46 руб.; штрафа в размере 18 474,00 руб.

Как следует из административного искового заявления, вышеуказанная недоимка была взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска по делу №. На основании исполнительного листа ФС № судебным приставом ОСП по ЦАО № 2 г. Омска было возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, которое было прекращено ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 49 853,10 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 0,42 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 10 125,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 1 квартал 2016 года в размере 67 740,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 3 квартал 2016 года в размере 90 000,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 1 квартал 2017 год в размере 27 000,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 41 104,46 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 18 474,00 руб.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, административное исковое заявление ИФНС России по ЦАО г. Омска удовлетворено частично, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб. и пени в размере 2,31 руб. Требования в остальной части оставлены без удовлетворения.

Таким образом, доказательств того, что недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 67 740,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 90 000,00 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 27 000,00 руб., были взысканы или оплачены, налоговым органом не представлено.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика на сумму 304296,98 руб., в том числе по пени в размере 101 082,98 руб.; недоимке по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 184 740,00 руб.; штрафу в размере 18 474,00 руб., в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности – акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № 7 по Омской области отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 97,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 67 740,00 руб., 90 000,00 руб., 27 000,00 руб., за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах, поскольку недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 97,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 67 740,00 руб., 90 000,00 руб., решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не имеется.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 год (за транспортное средство №) в размере 2 250,00 руб.; земельного налога за 2015 год в размере 97,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб. и пени в размере 28,68 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 250,00 руб. и пени в размере 227,68 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб. и пени в размере 78,17 руб.

Как следует из расчёта сумм пени, включенной в требования по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 2 250,00 руб., начислены пени в размере 13,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 60,00 руб. начислены пени в размере 26,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56,00 руб. начислены пени в размере 0,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по земельному налогу за 2013 год в сумме 113,00 руб. начислены пени в размере 70,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 97,00 руб. начислены пени в размере 7,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 1 525,00 руб., начислены пени в размере 198,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 250,00 руб., начислены пени в размере 29,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана недоимка по транспортному налгу в размере 4 500,00 руб., пени в размере 241,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 127,00 руб., пени в размере 28,79 руб.; по земельному налогу в размере 194,00 руб., пени в размере 78,62 руб. Указанный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 2 207,61 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Как следует из административного искового заявления, недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 56,00 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по транспортному налогу за 2014 год погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 363,39 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 886,61 руб.; за 2015 год задолженность не погашена.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 79 от 15.02.2016), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб., по транспортному налогу за 2014-2015 года, за следующие периоды, налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, МИФНС № 7 по Омской области отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 56,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 250,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 7 290,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб., за следующие периоды, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб., не подлежит удовлетворению.

Относительно требования о взыскании:

- пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 99,00 руб. и пени в размере 0,35 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 19 620,00 руб. и пени в размере 70,14 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб. и пени в размере 1,48 руб. /л.д. 60/.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 99,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 91 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание в ФССП не направлялся, задолженность не погашена.

Между тем, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 7 290,00 руб. и пени в размере 26,06 руб.

С учетом п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. № 100 от 29.12.2017), поскольку общая сумма налога, пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 рублей, во взаимосвязи с изложенными нормами права, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 330,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), была взыскана или оплачена, налоговым органом не представлено.

Как уже указывалось выше, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском районе в г.Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 7 290,00 руб. и пени в размере 26,06 руб.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Доказательств того, что, взысканная вышеуказанным судебным актом недоимка по транспортному налогу за 2016 год была оплачена, и право на её взыскание не утрачено, налоговым органом также не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., суд отмечает следующее.

Административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб., пени в размере 2,31 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность, в том числе, по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 35,00 руб., пени в размере 2,31 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление ИФНС России по ЦАО г. Омска удовлетворено частично, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб. и пени в размере 2,31 руб. Выдан исполнительный лист ФС №.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2,31 руб., начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было прекращено. Задолженность не погашена.

С учетом даты вынесения решения суда по делу № и вступления его в законную силу, срок предъявления налоговым органом исполнительного документа к исполнению, не утрачен.

Также административному ответчику были насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 408,00 руб., пени в размере 26,87 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., пени в размере 5,27 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80,00 руб. и пени в размере 4,22руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб. и пени в размере 21,90 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84,00 руб. и пени в размере 3,42 руб.; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 415,00 руб. и пени в размере 16,91 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 93,00 руб. и пени в размере 2,77 руб.; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 415,00 руб. и пени в размере 12,34 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 839,00 руб., пени в размере 43,08 руб.; по земельному налогу в размере 1 660,00 руб. и пени в размере 53,49 руб.; штраф в размере 250,00 руб., который отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по делу №, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 с предметом исполнения – произвести задолженности за счет имущества в размере 2 749,00 руб. в пользу ИФНС России по САО г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 146 от 28.06.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за периоды, следующие за периодами, которые уже взысканы судебным актом, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 150 от 28.12.2022, № 160 от 04.08.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 692 113,72 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 13,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 30,39 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 155,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 408,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 23,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 16,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 84,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 12,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 93,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 6,48 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 119,85 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 82,44 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 56,08 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 28,58 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленных на совокупное сальдо для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 года, по земельному налогу за 2017-2020 года, в связи с изменением суммы задолженности.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы, в том числе, пени в размере 11,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 25,12 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 128,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 408,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 18,88 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 13,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 84,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 93,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5,95 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 97,95 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 65,53 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 43,74 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 26,24 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 303,60 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 020,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц зав 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 121,93 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 517,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб., суд отмечает следующее.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 392,00 руб.; пени в размере 0,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 392,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 303,60 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 020,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц зав 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 121,93 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 517,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС № 7 по Омской области направлен исполнительный лист ФС №.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы судебными актами, право на предъявление исполнительного документа к исполнению налоговым органом не утрачено, доказательств обратного суду не представлено.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным выше судебным актом, требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб., подлежат удовлетворению.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате пени в общем размере 191 руб. 22 коп., начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 515,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сафронова Л.А.