№

УИД № 27RS0001-01-2025-003501-70

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Соловьевой Ю.А.,

при секретаре Белицкой Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование административных исковых требований указано, что по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>, принадлежащего ему на праве собственности. Налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя от дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества. В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не предоставил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил. В результате проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., а также штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере <данные изъяты> руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> руб. и пени. НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. оплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 150, ч. 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласился по доводам, изложенным в письменных возражениях. Дополнительно пояснил, что решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №/№ с него уже взыскана задолженность по налогу на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафы и пени. В связи с чем, полагает, что удовлетворение требований административного истца приведет к двойному взысканию.

Заслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ), налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Кроме того, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация, как это определено в п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом, в силу ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В порядке пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

С учетом положений пункта 1 статьи 72, пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу пп. 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за неуплату сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> (ИНН №), состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> как физическое лицо.

ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>27, принадлежащего ему на праве собственности.

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из полученного им дохода от реализации объекта недвижимости, в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах представлена не была, сумма НДФЛ своевременно не исчислена и не уплачена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., а также штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере <данные изъяты> руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> руб. и пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ на основании имеющейся задолженности налогоплательщику по почте направлено требование от уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб. Решение налогоплательщиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел оплату недоимки по налогу на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №/№ с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскан штраф по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей, пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> руб.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты> руб. (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, решение Центрального районного суда <адрес> по административному делу № (вступило в законную силу).

При таком положении срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, предусматривающего право налогового органа обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№, который в связи с поступившими от должника возражениями, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением в Центральный районный суд <адрес> УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. начислена на совокупную обязанность, которая состоит из НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Сумма недоимки по указанному налогу оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. В судебном заседании ФИО1 пояснил, что начисленные штрафы и пени им не оплачивались.

Представленный административным истцом расчет сумм пени проверен судом и признан арифметически правильным.

По состоянию на дату обращения в суд с административным иском размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составил <данные изъяты> руб.

Как следует из ответа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ в адрес ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб., в том числе: пеня, насчитанная за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> руб.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию сумма задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО1 в рамках данного искового заявления предметом взыскания является пеня, начисленная на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. В свою очередь, решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ пеня на указанную недоимку взыскана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Между тем, пеня на недоимку по налогу начислялась по день фактической оплаты недоимки по налогу, т.е. по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) сумму задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Ю.А. Соловьева