Решение по делу № 2А-1297/2023 от 13.06.2023

Дело № 2а-1297/2023

УИД 03RS0063-01-2023-000942-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Шаран, РБ 13 июня 2023 года

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хайруллина А.Т.,

при секретаре Насыровой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя свои требования тем, что в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: Земельный участок, адрес: 452630, Россия, Респ. Башкортостан, <адрес>, Шаран с, Шаранская ул.3, Кадастровый №, Площадь 1291, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 21150 LADA SAMARA. VIN: № год выпуска 2006. Дата регистрации права 07.07.2017г. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога за 2017-2018 гг., налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере. Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления. В установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Формула расчета пени состоит из произведения количества Дней просрочки (Дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) *1. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До отмены судебного приказа службой судебных приставов во исполнение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № произведено частичное взыскание задолженности по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 193,34 руб. Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 767 руб. (на которую начислена пеня в размере 4,32 руб.) уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Пенеобразующая задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 225 руб. (на которую начислена пеня в размере 1,27 руб.) уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган в установленном порядке обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1367/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 767 руб., пеня в размере 36,03 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017-2018 гг. в размере 408 руб. (2017-204 руб., 2018-204 руб.), пеня в размере 9,69 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1027,38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, с учетом требований ст. 150 КАС РФ, полагает о рассмотрении указанного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование может быть направлено по почте или в личный кабинет налогоплательщика, направленное требование по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации). Направление должнику требования об уплате налогов и соответствующих сумм пени является соблюдением условия досудебного урегулирования спора.

Частями первой и второй статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что: 1. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога; 2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы долга, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в настоящем пункте.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности транспортное средство ВАЗ 21150 LADA SAMARA, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 07.07.2017г.

В соответствии с положениями ст. 363 п. 3 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № по РБ направила административному ответчику ФИО1 следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 384 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 767 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 767 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой ФИО1 транспортного налога, Межрайонной ИФНС России № по РБ было выставлено следующее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), указанные в котором суммы не уплачены ответчиком:

- требование № от 30.01.2019г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог с физических лиц – 384,00 рублей, пени на транспортный налог – 5,61 рублей.

- требование № от 29.01.2020г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог с физических лиц – 767 рублей, пени на транспортный налог – 9,19 рублей.

- требование № от 30.06.2020г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог с физических лиц – 0 рублей, пени на транспортный налог – 51,41 рублей.

- требование № от 24.12.2021г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог с физических лиц – 767 рублей, пени на транспортный налог – 4,32 рублей.

В установленный законом срок указанные в требованиях суммы транспортного налога и пени административным ответчиком в полном объеме уплачены не были.

Указанные выше обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по РБ с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 2602,21 рублей, расходы по уплате госпошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка по <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Из расчета, представленного административным истцом Межрайонной ИФНС России № по РБ, следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: - за 2018г. в размере 767 руб., пеня в размере 36,03 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований не доверять представленному налоговым органом расчету по налогам и пени не имеется. Иной расчет административным ответчиком ФИО1 в опровержение расчета административного истца суду не представлен.

Согласно ст. 62 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение указанных положений закона административным ответчиком ФИО1 не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих факт уплаты пени по транспортному налогу.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России № по РБ административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени подлежат удовлетворению.

В силу ст. 388 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, административный истец Межрайонной ИФНС России № по РБ указал, что ФИО2 имеет на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 452630, Россия, Респ. Башкортостан, <адрес>, кадастровый №, площадь 1291, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 204 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 204 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 204 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой ФИО1 земельного налога, Межрайонной ИФНС России № по РБ было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), указанные в котором суммы не уплачены ответчиком:

- требование № от 30.01.2019г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог – 204 рублей, пени на земельный налог – 2,98 рублей.

- требование № от 29.01.2020г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог – 204 рублей, пени на земельный налог – 2,44 рублей.

- требование № от 30.06.2020г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог – 0 рублей, пени на земельный налог – 21,32 рублей.

- требование № от 24.12.2021г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог – 225 рублей, пени на земельный налог – 1,27 рублей.

В установленный законом срок указанные в требованиях суммы земельного налога и пени административным ответчиком в полном объеме уплачены не были.

Из расчета, представленного административным истцом Межрайонной ИФНС России № по РБ, следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: налог за 2017-2018 гг. в размере 408 руб. (2017-204 руб., 2018-204 руб.), пеня в размере 9,69 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение указанных положений закона административным ответчиком ФИО1 не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности по земельному налогу, пени.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России № по РБ административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № по РБ при подаче настоящего административного иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в сумме 1027,38 руб. в том числе: транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 767 руб., пеня в размере 36,03 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017-2018 гг. в размере 408 руб. (2017-204 руб., 2018-204 руб.), пеня в размере 9,69 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья А.Т.Хайруллин